Вопрос: Организация занимается реализацией сложных технических приборов и (в соответствии с условиями договоров поставки) в период гарантийного срока проводит гарантийное обслуживание проданного оборудования без взимания дополнительной платы. Обязана ли организация формировать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 9, сентябрь 2013 г.)

Организация занимается реализацией сложных технических приборов и (в соответствии с условиями договоров поставки) в период гарантийного срока проводит гарантийное обслуживание проданного оборудования без взимания дополнительной платы. Обязана ли организация формировать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете?

Нет, не обязана.

Обоснование. Формирование и использование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию является правом организации, а не обязанностью. Это прямо следует из п. 1 ст. 267 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.11.2008 N 03-03-06/1/653).

Если налогоплательщик принял решение не создавать указанный резерв для целей исчисления налога на прибыль, расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Это следует из Письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/186.

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

1 сентября 2013 г.

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 9, сентябрь 2013 г.