Тарифы страховых взносов в 2013 году (Н.А. Яманова, "Зарплата", N 1, январь 2013 г.)

Тарифы страховых взносов в 2013 году

Тарифы, по которым начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды, многочисленны и разнообразны. В начале года уместно определиться, какие тарифы должна применять именно ваша компания.

В 2013 году большинство организаций и индивидуальных предпринимателей должны применять тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС), установленные:

- в статье 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ);

- статье 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Общие тарифы

Максимальный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляет 30%. В табл. 1 приведены числовые значения распределения основного тарифа между внебюджетными фондами: ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Таблица 1

Распределение общего совокупного тарифа между внебюджетными фондами в 2013 году

База для начисления страховых взносов	Основной тариф страхового взноса в 2013 году
	Пенсионный фонд	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10%	0%	0%

В табл. 2 показано распределение основного тарифа, по которому уплачиваются страховые взносы в ПФР, в зависимости от года рождения застрахованного лица.

Таблица 2

Распределение общего тарифа пенсионных взносов в 2013 году

База для начисления страховых взносов	Общий тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии				Накопительная часть трудовой пенсии
		для лиц 1966 года рождения и старше		для лиц 1967 года рождения и моложе
		солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
В пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов	22%	6%	16%	6%	10%	6%
Свыше установленной величины базы для начисления страховых взносов	10%	10%	0%	10%	0%	0%

Солидарная часть тарифа - часть страховых взносов на ОПС, не связанная с формированием средств застрахованного лица, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии. Идет на общий солидарный счет и используется для выплат трудовых пенсий в фиксированном базовом размере, социальных пособий на погребение и других социальных выплат.

Индивидуальная часть тарифа - часть страховых взносов на ОПС, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете. Она используется для определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии (ст. 3 Закона N 167-ФЗ).

Предельная величина базы для начисления взносов

Ежегодно Правительство РФ индексирует предельную величину базы для начисления страховых взносов с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

В 2013 году она может составить 568 000 руб. Такой размер указан в пояснительной записке (http:jjasozd2.duma.dov.ru/main.nsfj%28SpravkaNew%29?OpenAgent&RN=143346- 6&02) к законопроекту N 143346-6 о бюджете ФФОМС на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.

Примечание. Президент РФ подписал Федеральный закон от 03.12.2012 N 217-ФЗ о бюджете ФФОМС на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. - Примеч. ред.

Пониженные тарифы страховых взносов

С 1 января 2013 года повышены льготные тарифы страховых взносов отдельным категориям страхователей, перечисленным в подпунктах 1, 2, 3 и 7 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.

Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Основные изменения отчетности с 2013 года" // Зарплата, 2012, N 12. - Примеч. ред.

Кроме этого, расширен перечень льготных категорий страхователей. С 1 января 2013 года право уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды по пониженным тарифам предоставлено новой категории страхователей - индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и п. 14 ч. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

В табл. 3 представлены виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения, вправе применять пониженный тариф (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Таблица 3

Виды деятельности ИП на патенте, при осуществлении которых применяется пониженный тариф страховых взносов

Подпункт пункта 2 статьи 346.43 НК РФ	Вид деятельности
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
3	Парикмахерские и косметические услуги
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой аппаратуры, изготовление металлоизделий
7	Ремонт мебели
8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
9	Техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования
10	Автотранспортные услуги по перевозке грузов
11	Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров
12	Ремонт жилья и других построек
13	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
14	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
15	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
16	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
17	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
18	Ветеринарные услуги
20	Изготовление изделий народных художественных промыслов
21	Прочие услуги производственного характера
22	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
23	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
24	Чеканка и гравировка ювелирных изделий
25	Запись и перезапись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск
26	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
27	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
28	Проведение занятий по физической культуре и спорту
29	Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
30	Услуги платных туалетов
31	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
32	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
33	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
34	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции
35	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства
36	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
37	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
38	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию
39	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
40	Услуги по прокату
41	Экскурсионные услуги
42	Обрядовые услуги
43	Ритуальные услуги
44	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

Если индивидуальный предприниматель на патенте осуществляет один из видов деятельности, указанных в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и п. 14 ч. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ), он должен применять общий тариф страховых взносов.

Примечание. Страхователи, применяющие пониженные тарифы, не уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу 10% с выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Каждая из льготных категорий плательщиков уплачивает страховые взносы по собственному пониженному тарифу, который распределяется между тремя внебюджетными фондами. Распределение пониженных тарифов показано в табл. 4 на с. 28.

Таблица 4

Пониженные тарифы страховых взносов в 2013 году

Категории плательщиков страховых взносов	ПФР		ФСС РФ		ФФОМС
	Код тарифа	Тариф	Первые три цифры шифра страхователя	Тариф	Код тарифа	Тариф
Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	01	22%	071	2,9%	01	5,1%
Плательщики страховых взносов, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	52	22%	071	2,9%	52	5,1%
Плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	53	22%	071	2,9%	52	5,1%
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	18	21%	041	2,4%	18	3,7%
Организации народных художественных промыслов (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	19	21%	042	2,4%	19	3,7%
Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	20	21%	043	2,4%	20	3,7%
Общественные организации инвалидов (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	03	21%	061	2,4%	30	3,7%
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты инвалидам (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)		21%		2,4%		3,7%
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)		21%		2,4%		3,7%
Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам <...> (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)		21%		2,4%		3,7%
Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие единый сельскохозяйственный налог (п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	04	21%	032	2,4%	04	3,7%
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	06	8%	091	2%	06	4%
Организации, применяющие УСН, основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	07	20%	121	0%	07	0%
Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями (п. 4 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	08	8%	101	2%	08	4%
СМИ <...> (п. 7 ч. 1, ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	09	21,6%	071	2,9%	09	3,5%
Организации, получившие статус участников проекта "Сколково" (ч. 1 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ)	10	14%	081	0%	10	0%
Аптечные организации <...> (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	11	20%	141	0%	11	0%
Некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (п. 11 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	12	20%	151	0%	12	0%
Благотворительные организации, применяющие УСН (п. 12 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	13	20%	161	0%	13	0%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п. 13 ч. 1, ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	14	22%	71	2,9%	14	5,1%
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	15	0%	131	0%	15	0%
Организации, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой (об осуществлении туристско-рекреационной) деятельности (п. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	36	8%	151	2%	36	4%
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	-*	20%	-*	0%	-*	0%
* На момент подписания номера в печать код тарифа и шифр страхователя для данной категории страхователей установлены не были.

Распределение пониженных тарифов пенсионных взносов

В зависимости от величины пониженного тарифа страхового взноса в ПФР всех страхователей условно можно разделить на шесть категорий. Рассмотрим, как в 2013 году распределяется тариф страхового взноса в ПФР у этих категорий страхователей в зависимости от года рождения работника - застрахованного лица.

Инжиниринговые компании: тариф в ПФР 22%

По самому высокому пониженному тарифу (22%) уплачивают страховые взносы в ПФР организации, оказывающие инжиниринговые услуги. Исключение составляют компании, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (п. 13 ч. 1 и ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В зависимости от года рождения застрахованного лица инжиниринговые компании уплачивают страховые взносы в ПФР по тарифам, представленным в табл. 5 (п. 13 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 5

Распределение тарифа страхового взноса в ПФР для инжиниринговых компаний в 2013 году

Тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии				Накопительная часть трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и старше		для лиц 1967 года рождения и моложе
	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
22%	6%	16%	6%	10%	6%

СМИ: тариф в ПФР 21,6%

С 1 января 2013 года страхователям, указанным в подпункте 7 пункта 4 статьи 33 Закона N 167-ФЗ, установлен новый повышенный льготный тариф страховых взносов в ПФР - 21,6% (в 2012 году - 20,8%). К ним относятся российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Эта категория страхователей с тарифом страхового взноса в ПФР 21,6% в зависимости от года рождения работника - застрахованного лица должна начислять страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 6 (п. 9 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 6

Распределение тарифа страхового взноса в ПФР для СМИ в 2013 году

Тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии				Накопительная часть трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и старше		для лиц 1967 года рождения и моложе
	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
21,6%	5,6%	16%	5,6%	10%	6%

Примечание. Подробнее о том, при каких условиях СМИ получают право применять пониженный тариф, читайте на с. 43.

Сельхозпроизводители и организации, производящие выплаты инвалидам: тариф в ПФР 21%

С 1 января 2013 года льготный тариф повышен еще одной категории страхователей. По тарифу 21% (в 2012 году - 20,2%) уплачивать страховые взносы в ПФР должны:

- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ;

- организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;

- плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

- общественные организации инвалидов;

- организации, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Тариф страхового взноса для указанной категории страхователей (21%) распределяется в зависимости от года рождения работника - застрахованного лица (п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ). Распределение тарифа показано в табл. 7.

Таблица 7

Распределение тарифа пенсионного страхового взноса для сельхозпроизводителей и страхователей, производящих в 2013 году выплаты физическим лицам-инвалидам

Тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии				Накопительная часть трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и старше		для лиц 1967 года рождения и моложе
	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
21%	5%	16%	5%	10%	6%

Примечание. Подробнее об этом читайте на с. 38.

Тариф в ПФР 20%

С 1 января 2013 года в эту категорию страхователей включены индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

По тарифу в ПФР 20% в 2013 году будут уплачивать страховые взносы в ПФР следующие страхователи:

- организации, применяющие УСН, основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД (п. 10 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- благотворительные организации, применяющие УСН (п. 12 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

От уплаты страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС указанные плательщики освобождены (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В зависимости от года рождения работника такие страхователи уплачивают страховые взносы в ПФР по тарифам, которые приведены в табл. 8 (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 8

Распределение тарифа страхового взноса 20% в ПФР в 2013 году

Тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии				Накопительная часть трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и старше		для лиц 1967 года рождения и моложе
	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	солидарная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
20%	4%	16%	4%	10%	6%

Организации, получившие статус участников проекта "Сколково": тариф в ПФР 14%

Пониженный тариф страховых взносов (14%) установлен для организаций, получивших статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (ч. 1 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ).

В зависимости от года рождения застрахованного лица такие страхователи уплачивают страховые взносы в ПФР на страховую и накопительные части трудовой пенсии работника по тарифам, представленным в табл. 9 (п. 6 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 9

Распределение тарифа страхового взноса в ПФР для участников проекта "Сколково" в 2013 году

Тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии		Накопительная часть трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе
	для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе
	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
14%	14%	8%	6%

Тариф в ПФР 8%

Пониженный тариф страховых взносов в ПФР (8%) установлен для следующих плательщиков страховых взносов:

- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.96 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (п. 4 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении технико-внедренческой (туристско-рекреационной) деятельности (п. 5 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В зависимости от года рождения работника тариф страхового взноса в ПФР будет распределен так, как показано в табл. 10 (п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 10

Распределение тарифа пенсионного страхового взноса 8% в ПФР в 2013 году

Тариф страхового взноса в ПФР	Страховая часть трудовой пенсии		Накопительная часть трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе
	для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе
	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа	индивидуальная часть тарифа
8%	8%	2%	6%

Н.А. Яманова,

научный редактор журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 1, январь 2013 г.