Форма РСВ-1 ПФР за 2012 год (О.В. Свентиховская, "Зарплата", N 2, февраль 2013 г.)

Форма РСВ-1 ПФР за 2012 год

До 15 февраля 2013 года организации должны отчитаться перед Пенсионным фондом по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год. О том, на что нужно обратить внимание при ее заполнении, читайте в статье.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2012 год нужно сдавать по форме и в Порядке, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Порядок).

Форма РСВ-1 ПФР представляется в Пенсионный фонд вместе со сведениями персонифицированного учета (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Кто должен отчитаться по форме РСВ-1 ПФР

Расчет должны сдавать страхователи, перечисленные в части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ:

- организации;

- индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

- физические лица, не признаваемые ИП;

- самозанятые лица, уплачивающие страховые взносы за себя, - индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Примечание. Среднесписочная численность сотрудников за 2012 год рассчитывается в соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Росстата от 24.10.2011 N 435. Подробнее об этом читайте в журнале // Зарплата, 2012, N 7.

Форма представления. Расчет представляется в электронном виде. На бумажном носителе его могут представить организации, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Если страхователь не выполнит это условие и представит расчет на бумажном носителе, например, за 70 своих сотрудников, его оштрафуют на 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Штраф за несвоевременную сдачу формы РСВ-1 ПФР составит 5% сумм взносов, подлежащих уплате на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Округление показателей. В расчете по форме РСВ-1 ПФР суммы указываются в рублях и копейках. Округляются показатели лишь в некоторых подразделах раздела 3.

Особенности оформления расчета (п. 2 Порядка):

- в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, при отсутствии показателей ставится прочерк;

- неверное значение показателя следует перечеркнуть, вписать правильное значение и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением и дату исправления. Все исправления заверяются печатью организации.

Особенности заполнения расчета за 2012 год

Титульный лист и разделы 1 и 2 расчета заполняют все плательщики страховых взносов, разделы 3, 4 и 5 - только при наличии соответствующих показателей (абз. 2-5 п. 3 разд. I Порядка).

Титульный лист

В поле "Количество застрахованных лиц" нужно указать количество сотрудников, за которых должны быть представлены сведения персонифицированного учета за отчетный период.

Раздел 1

В разделе 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" отражаются суммы страховых взносов на ОПС и ОМС.

Строка 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода". Ее значение должно быть равно сумме страховых взносов по строке 150 расчета за предыдущий расчетный период. То есть в строку 100 переносится точная сумма остатка, отраженная по строке 150 предыдущего расчета.

Строка 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода". Взносы могут быть доначислены как в результате камеральной (выездной) проверки, так и в случае, если организация сама обнаружила ошибку.

Строка 120 связана с разделом 4 формы РСВ-1 ПФР, в который помесячно вносятся суммы доначисленных страховых взносов. То есть итоговые суммы раздела 4 и строки 120 раздела 1 должны совпадать.

Строка 140 может иметь отрицательное значение. В форме РСВ-1 ПФР нет специальной графы, где можно отразить сумму взносов, возвращенных Пенсионным фондом. В связи с этим в письме от 11.10.2012 N 30-21/14846 ПФР указал, что возврат переплаты по взносам надо отразить в строке 140 расчета. Поскольку в этой строке отражаются суммы взносов, уплаченных с начала года, получается, что для расчета показателя сумму уплаченных взносов нужно уменьшить на сумму возвращенных. Если же по итогам квартала выяснится, что ПФР вернул взносов больше, чем организация перечислила, то значение строки 140 будет отрицательным.

Строка 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода". На ее значение влияет показатель строки 140. Строка 150 - это разница между строкой 130 (сумма взносов к уплате за квартал) и строкой 140 (сумма уплаченных взносов). Если в строке 140 будет отрицательное значение, то значение строки 150 увеличится. Но взносы доплачивать не нужно, ведь числящаяся в прошлом отчетном периоде переплата будет возвращена фондом.

Строка 145 "За предыдущие расчетные периоды". В ней нужно указать суммы взносов, уплаченные за 2010 и 2011 годы. Обратите внимание, что данные строки 145 носят справочный характер, то есть в расчетах не участвуют. В ней отражается лишь погашение недоимки по ранее начисленным страховым взносам (сумма ранее не уплаченных взносов будет отражена в строке 120).

Раздел 2

В разделе "Расчет страховых взносов по тарифу" отражаются суммы выплат, произведенных работникам. При заполнении раздела 2 расчета за 2012 год обратите внимание на состав застрахованных лиц для целей обязательного пенсионного и медицинского страхования.

Взносы на выплаты временно пребывающим иностранцам. В 2012 году иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами в системе ОПС, если с ними заключен бессрочный трудовой договор либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, далее - Закон N 167-ФЗ). При этом дата заключения договора (до 1 января 2012 года или после) значения не имеет.

Взносы на выплаты временно пребывающим иностранцам начисляются только на страховую часть пенсии независимо от года рождения работника (п. 2 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Примечание. Подробнее о порядке начисления страховых взносов на выплаты в пользу иностранных работников читайте на с. 79.

Организация уплачивает взносы по разным тарифам. Если в течение отчетного периода наряду с общим тарифом страхователь применял персональный льготный тариф по выплатам инвалидам, в расчет включается столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось.

Если страхователь применяет пониженный тариф

Теперь расскажем о том, на что обратить внимание компаниям, имеющим право на применение пониженных тарифов.

Строка 252 раздела 2

Организации с пониженным тарифом строку 252 не заполняют. В 2012 году компании, применяющие общую систему налогообложения, дополнительно к основному тарифу в ПФР (22%) уплачивали 10% на страховую часть трудовой пенсии с суммы, которая превышала не облагаемый в 2012 году взносами предел в 512 000 руб. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

На организации, применяющие пониженные тарифы, это правило не распространяется. Они уплачивали взносы до того момента, пока сумма выплат в пользу работника с начала года не превысила установленный предел. И на сумму превышения пенсионные взносы не начисляли (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Если страхователь применял несколько видов пониженных тарифов, он заполняет соответствующее количество разделов 2.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют страхователи, применявшие в 2012 году пониженные тарифы в соответствии со статьей 58 Закона N 212-ФЗ. В этом разделе они подтверждают право на применение льготного тарифа.

Раздел 3 состоит из восьми таблиц. Включать в расчет нужно только те из них, которые посвящены применяемому организацией в отчетном году льготному тарифу.

Таблицу 3.1 заполняют организации, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп. Но только при условии, что тариф по выплатам инвалидам ниже основного, установленного по организации. При этом количество заполненных строк в таблице 3.1 должно соответствовать количеству инвалидов, которые в отчетном периоде получили доход от организации.

Раздел 4 - общий для всех

Раздел "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" представляют страхователи, заполнившие строку 120 раздела 1 расчета. Остальным представлять этот раздел не нужно.

В разделе 4 расчета нужно расшифровать сумму доначисленных взносов (по их видам), указанную в строке 120 (абз. 4 п. 3, п. 16 и 16.1 Порядка).

Примечание. Об особенностях заполнения формы РСВ-1 ПФР компаниями, применяющими льготный тариф, читайте в электронном журнале // Зарплата, 2012, N 7.

О.В. Свентиховская,

налоговый консультант

"Зарплата", N 2, февраль 2013 г.