Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности (Е.Л. Джабазян, "Отдел кадров коммерческой организации", N 7, июль 2012 г.)

Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности

Статьей 183 ТК РФ предусмотрено, что работодатель выплачивает заболевшему работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Какими законодательными актами и нормативными документами руководствоваться при назначении такого пособия? Каков порядок расчета пособия? Предусмотрено ли ограничение его максимального размера? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в представленном материале.

Документы, регламентирующие назначение и выплату пособия по временной нетрудоспособности

Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ). Названный закон определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, устанавливает права и обязанности субъектов такого страхования, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения соответствующим пособием. Кроме этого, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

- Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Положение). В данный документ были внесены изменения Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 N 120. О том, как применять их на практике, сообщается в Письме ФСС РФ от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129;

- Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 N 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам" (далее - Правила).

Согласно п. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет работодателю:

- листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

- справку (справки) о сумме заработка, исходя из которой должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей).

От редакции. Подробно о том, как проверить правильность заполнения листка нетрудоспособности, мы рассказали в статье Н.И. Будаковой "Работник принес больничный лист..." (N 2, 2012). Кроме того, в статье В.П. Кузнецовой "Больничный лист: изменения в порядке выдачи" (N 5, 2012) были освещены новшества, внесенные в Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н его же Приказом от 24.01.2012 N 31н.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) (п. 1 ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ).

Как рассчитать пособие?

Порядок действий при расчете пособия по временной нетрудоспособности таков: сначала определяется заработок работника за два предшествующих года, затем рассчитывается среднедневной заработок, на базе которого определяется размер дневного пособия, и, наконец, вычисляется сумма пособия за период нетрудоспособности. На каждом этапе расчета есть свои нюансы. Рассмотрим их.

Каковы правила определения среднего заработка? Пунктом 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Обратите внимание! Средний заработок за время работы у других страхователей не учитывается в случаях, если пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается застрахованному лицу по всем местам работы.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ*(1). Напомним, что согласно п. 1 ст. 8 данного закона база для начисления страховых взносов для работодателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма таких выплат, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

К сведению. Заработная плата (доходы), получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых розничных цен (п. 5 Положения).

В соответствии с п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную Федеральным законом N 212-ФЗ предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС на соответствующий календарный год. В 2010 году такая база составляла 415 000 руб., в 2011 - 463 000 руб.*(2), а в 2012 - 512 000 руб.*(3)

Если назначение и выплата застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности осуществляются несколькими страхователями, то средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

В каком порядке исчисляются пособия в ситуации, когда работник занят у нескольких работодателей? В пункте 19 Положения приведено три варианта назначения и выплаты, с которыми можно столкнуться на практике. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято:

- у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей - пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему страхователями по всем местам работы. Размер пособия исчисляется исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие. При этом средний заработок за время работы у других страхователей не учитывается;

- у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей - пособие назначается и выплачивается ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица, исходя из его среднего заработка за расчетный период;

- у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей, - пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначается и выплачивается ему либо в соответствии с абз. 1 п. 19 Положения страхователями по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо в соответствии с абз. 2 этого пункта страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.

Как производится исчисление среднедневного заработка? В пункте 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что средний дневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предшествующих года на 730.

Как определить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности? Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, - 100% среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, - 80% среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, - 60% среднего заработка.

Пункт 2 названной статьи содержит уточнение: пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Каков порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности? В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 16 Федерального закона N 255-ФЗ). Также в страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной и иной службы, предусмотренной Законом РФ N 4468-1*(4). Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно п. 8 Правил основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания, периоды замещения других государственных должностей РФ, государственных должностей субъектов РФ, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе, является трудовая книжка установленного образца.

При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в ней содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные согласно трудовому законодательству, действующему на день возникновения соответствующих правоотношений, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

В случае, когда трудовая книжка не ведется, периоды работы по трудовому договору подтверждаются письменным трудовым договором, оформленным в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения данных правоотношений (п. 9 Правил).

Как определяется размер пособия по временной нетрудоспособности? Он определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Обратите внимание! С 1 января 2011 года пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

Пример 1

Работник ООО "Матрица" представил листок нетрудоспособности с 25 по 29 июня 2012 г. Одновременно были представлены сведения о заработке, полученном у других работодателей. Информация о доходах следующая:

Период	ООО "Матрица"	ООО "Организация А"	ООО "Организация Б"
2010 г.	315 000 руб.	-	120 000 руб.
2011 г.	360 000 руб.	98 000 руб.	-

Страховой стаж работника на момент временной нетрудоспособности составил 3 года 5 месяцев.

В средний заработок необходимо включить:

- за 2010 год - 415 000 руб. (415 000 руб. < 435 000 руб. (315 000 + 120 000));

- за 2011 год - 458 000 руб. (290 000 + 140 000).

Сначала определим средний дневной заработок. Он составит 1 195,89 руб. ((415 000 руб. + 458 000 руб.) / 730).

Далее с учетом страхового стажа рассчитаем сумму дневного пособия работника - 717,53 руб. (1 195,89 руб. х 60%).

Теперь можно посчитать сумму пособия по листку нетрудоспособности. Она равна 3 587,65 руб. (717,53 руб. х 5 дн.).

В каких случаях пособие исчисляется исходя из МРОТ? Такие случаи перечислены в п. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ.

Аналогичная норма содержится в п. 11.1 Положения:

- если застрахованное лицо не имело заработка за два предшествующих года;

- если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных ситуациях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

В Письме от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129 специалисты ФСС разъяснили: сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок. Например, в расчетном периоде (2009 и 2010 года) средний заработок застрахованного лица составил 100 000 рублей. Средний дневной заработок в этом случае составит 136,99 руб. (100 000 / 730). Средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ*(5), равен 142,36 руб. (4 330 x 24 / 730). Для исчисления пособия из этих двух величин необходимо выбрать большую (142,36 руб.). При этом в районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.

Пример 2

Работник принят в организацию 5 марта 2012 г. Должностной оклад - 21 000 руб. Нетрудоспособность работника наступила 18.06.2012 и продолжалась до 26.06.2012 включительно. До поступления в данную организацию работник нигде не работал, то есть его стаж менее шести месяцев. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в данной ситуации?

В рассматриваемом примере средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

С 01.06.2011 Федеральным законом от 01.06.2011 N 106-ФЗ установлен МРОТ в размере 4 611 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок исходя из МРОТ. Его размер составит 151,59 руб. (4 611 руб. x 24 мес. / 730 дн.).

Стаж работника меньше пяти лет, следовательно, размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка и составляет 90,95 руб. (151,59 руб. x 60%).

Сумма пособия равна 1 364,31 руб. (90,95 руб. x 9 дн.).

Существуют ли ограничения размера пособия по временной нетрудоспособности? В настоящее время в законодательстве нет указания на максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Напомним, что до 2010 года такой размер устанавливался ежегодно федеральными законами о бюджете ФСС на соответствующий год. Однако с 1 января 2010 года, после введения нового порядка исчисления среднего дневного заработка, появилось понятие "максимальный средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности". При определении этого заработка учитывается заработок работника за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов.

На что обратить внимание при выплате пособия? Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработка.

К сведению. В случае отсутствия у застрахованного лица на день обращения за пособием справки (справок) о сумме заработка, полученного у других работодателей, соответствующее пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя (территориального органа страховщика) сведений и документов. После представления застрахованным лицом указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок).

Назначенное, но не полученное застрахованным лицом своевременно пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине страхователя или территориального органа страховщика, выплачивается за все прошлое время без ограничения каким-либо сроком (п. 3 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).

Что делать в случае излишней выплаты пособия? В пункте 4 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, исходя из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработка оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Предусмотрена ли ответственность за достоверность сведений, необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий? Статьей 15.1 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ.

Что следует знать работодателям о пилотном проекте ФСС, проводимом в отдельных регионах РФ? Согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона N 334-ФЗ*(6) ФСС в 2011 году и в плановый период 2012 и 2013 годов должен осуществить реализацию пилотного проекта в ряде субъектов РФ. Этот проект направлен на организацию выплаты пособий за счет средств бюджета ФСС напрямую застрахованному лицу, минуя перечисления на счета организаций-страхователей.

С 1 июля 2011 года участниками проекта стали два субъекта РФ: Нижегородская область и Карачаево-Черкесская Республика; с 1 июля 2012 года к ним присоединяются еще несколько областей и регионов: Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области, а также Хабаровский край. С 2014 года планируется распространить новый порядок на всей территории РФ.

При назначении и выплате пособий для страхователя и ФСС в регионах, где действует пилотный проект, установлены следующие сроки:

- страхователь не позднее пяти календарных дней со дня представления застрахованным лицом (его уполномоченным представителем) заявления и установленных документов направляет в территориальный орган ФСС по месту регистрации поступившие к нему заявления и документы, необходимые для назначения и выплаты соответствующих видов пособий, а также опись представленных заявлений и документов (п. 3 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий*(7));

- после получения заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, либо реестра сведений территориальный орган ФСС в течение 10 календарных дней со дня их получения принимает решение о назначении и выплате пособий (п. 8 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий);

- выплата пособий застрахованному лицу осуществляется территориальным органом ФСС путем перечисления пособий на банковский счет, указанный в заявлении либо реестре сведений, либо через организацию федеральной почтовой связи или иную организацию по заявлению застрахованного лица (его уполномоченного представителя) в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий соответствующего вида (п. 9 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий).

Что касается работника организации (застрахованного лица), согласно п. 2 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий при наступлении страхового случая застрахованное лицо (его уполномоченный представитель) обращается к страхователю (работодателю) по месту своей работы (службы, иной деятельности) с заявлением о выплате соответствующего пособия и документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия по законодательству РФ. Форма заявления утверждается ФСС (в настоящее время - Приказом ФСС РФ от 17.06.2011 N 195*(8)).

Отметим, что п. 7 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий установлено следующее:

- в случае направления в территориальный орган ФСС не в полном объеме документов или сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего пособия, территориальный орган ФСС в течение пяти рабочих дней со дня получения направляет их страхователю. При этом последний должен представить недостающие документы или сведения в территориальный орган ФСС в течение пяти рабочих дней с даты получения извещения;

- в случае выявления территориальным органом ФСС нарушений установленного порядка оформления медицинской организацией или страхователем листка нетрудоспособности территориальный орган ФСС в течение пяти рабочих дней со дня получения больничного листа направляет его страхователю для внесения соответствующих исправлений. Далее территориальный орган ФСС в течение трех рабочих дней со дня получения исправленного листка нетрудоспособности принимает решение о назначении и выплате пособия при наличии необходимых документов.

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Отдел кадров

коммерческой организации"

"Отдел кадров коммерческой организации", N 7, июль 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

*(2) С учетом коэффициента индексации базы 1,1164.

*(3) С учетом коэффициента индексации базы 1,1048.

*(4) Закон РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей".

*(5) Письмо было выпущено ФСС в период действия МРОТ в размере 4 330 руб. Такой размер был установлен с 1 января 2009 года ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ.

*(6) Федеральный закон от 08.12.2010 N 334-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов".

*(7) Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.

*(8) "Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2011 году страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации".