Как применять МРОТ (О.С. Островская, "Зарплата", N 6, июнь 2012 г.)

Как применять МРОТ

При установлении системы оплаты труда работодатели должны ориентироваться на величину минимального размера оплаты труда. В статье расскажем, как ее применять для контроля уровня заработной платы работников.

Заработная плата работника должна быть не меньше МРОТ. Об этом говорится в части 3 статьи 133 Трудового кодекса. Чтобы проверить, так ли это, ее необходимо сравнить с федеральным МРОТ или минимальной заработной платой (МЗП), установленной в конкретном регионе*(1).

Выбираем показатель зарплаты для сравнения с МРОТ

Любой бухгалтер знает, что на практике термин "зарплата" применяется для обозначения совершенно разных сумм. Возникает вопрос: какая именно "зарплата" должна быть не меньше минимального размера оплаты труда (МЗП)?

Множество значений термина "зарплата"

Зарплата, установленная трудовым договором, может отличаться от начисленной зарплаты.

Начисленная зарплата отличается от зарплаты, причитающейся к выдаче на руки.

Зарплата, выданная на руки работникам с одинаковыми начислениями, может не совпадать из-за различных обстоятельств, влияющих на размер удержаний.

Выбор показателя диктует Трудовой кодекс

С точки зрения трудового законодательства для сравнения с МРОТ следует взять совокупность элементов оплаты труда, начисленных за календарный месяц при условии выполнения трудовой нормы.

Покажем на примере нюансы выбора показателя зарплаты для сравнения с МРОТ (МЗП).

Пример 1. За апрель 2012 года Д.А. Типун получил в кассе зарплату в размере 3915 руб. Необходимо определить, не нарушена ли в отношении него норма части 3 статьи 133 Трудового кодекса, если известно следующее. В апреле сотрудник отработал все дни, установленные графиком (выполнил норму времени за апрель).

Оклад работника - 3000 руб.

За успешную работу сотрудникам полагается премия в размере 60% от оклада. В случае грубого нарушения трудовой дисциплины премия не назначается. В апреле был установлен факт распития Д.А. Типуном спиртных напитков на рабочем месте. На основании чего принято решение не назначать работнику премию за апрель.

Д.А. Типун получает надбавку за наставничество в размере 500 руб. в месяц, а за работу во вредных условиях - компенсацию в размере 1000 руб. в месяц.

Оснований для предоставления вычетов по НДФЛ у работника нет.

Решение. Определим сумму выплат, установленных работнику трудовым договором. Она равна 6300 руб. (3000 руб. + 3000 руб. х 60% + 500 руб. + 1000 руб.). Сравним установленную зарплату с МРОТ (6300 руб. > 4611 руб.). Она превышает МРОТ.

Фактически начисленную за апрель зарплату - 4500 руб. (3000 руб. + 500 руб. + 1000 руб.) сравним с МРОТ (4500 руб. < 4611 руб.). Видим, что сумма, начисленная за выполнение нормы труда в апреле, меньше МРОТ. Следовательно, в отношении Д.А. Типуна часть 3 статьи 133 ТК РФ нарушена.

В примере установленная зарплата работнику больше федерального МРОТ, а начисленная сумма за полностью выполненные нормы труда оказалась меньше. Это нарушение трудового законодательства.

Примечание. Как часто сравнивать зарплату с МРОТ

Из примера видно, что уровень зарплаты нужно контролировать не только на момент заключения трудового договора. Сравнение следует производить ежемесячно.

Поскольку нормы трудового законодательства распространяются на всех работников предприятия, имеет смысл операцию сравнения заложить в программу расчета заработной платы. В случае отклонения, выявленного по доходам отдельных работников, принять меры: назначить доплату до уровня МРОТ.

Если норма труда не выполнена, а календарный месяц отработан не полностью

В части 3 статьи 133 Трудового кодекса указано условие, при котором начисленная зарплата не должна быть меньше МРОТ: отработка за месяц нормы рабочего времени, выполнение месячной нормы труда.

Но это условие соблюдается не для всех работников. Те, кто болел, был в командировке, в отпуске, отсутствовал на работе по другим причинам или просто трудился по совместительству, объективно не имеют возможности выполнить установленную им месячную норму труда. Значит ли это, что в отношении таких работников работодатель не обязан соблюдать норму части 3 статьи 133 Трудового кодекса? Конечно, нет.

По сложившейся практике в таких случаях сравнение не проводится, поскольку бессмысленно сравнивать МРОТ (МЗП) за месяц с заработком, например, за неделю.

Чтобы проверить, соблюдена ли в отношении работников, не выполнивших норму труда за месяц, трудовое законодательство, необходимо сделать показатели сопоставимыми. Для этого следует либо пересчитать месячный МРОТ исходя из фактически отработанного работником времени (трудовой нормы за фактически отработанное время), либо определить возможный заработок за месяц исходя из заработка за фактически отработанное время. Покажем на примере, как это сделать.

Пример 2. За май 2012 года В.В. Зайцев отработал 7 рабочих дней из 21. Ему начислена зарплата в размере 1610 руб. Необходимо определить, не нарушена ли в отношении работника норма части 3 статьи 133 Трудового кодекса.

Решение. Сравнить федеральный МРОТ за месяц и сумму заработка за 7 рабочих дней мы не можем.

Приведем показатели к сопоставимому виду.

Способ 1. Пересчитаем МРОТ за месяц на 7 рабочих дней. В мае по производственному календарю 21 рабочий день. В пересчете на 7 рабочих дней величина МРОТ составит 1537 руб. (4611 руб. : 21 раб. дн. х 7 раб. дн.). Сравним фактический заработок с полученным МРОТ (1610 руб. > 1537 руб.). Он превышает МРОТ. Норма не нарушена.

Способ 2. Приведем к месячной величине фактически начисленную за 7 рабочих дней зарплату. Зарплата за месяц могла бы составить 4830 руб. (1610 руб. : 7 раб. дн. х 21 раб. дн.).

Сравним с минимальным размером оплаты труда за месяц гипотетическую зарплату за месяц (4830 руб. > 4611 руб.). Сравнение этим способом подтвердило, что норма части 3 статьи 133 ТК РФ соблюдается.

Если доля работников с небольшими заработками на вашем предприятии весома, удобнее привести к сопоставимому виду показатель МРОТ. Причем пересчет производить не на фактически отработанное каждым сотрудником время, а на минимальную единицу рабочего времени за данный календарный месяц, например МРОТ за рабочий день. Заметим, что у данного способа есть недостаток. Когда показатели различаются минимально, имеет значение каждая копейка. А в результате округления суммы возможна погрешность. В таких ситуациях надежнее произвести пересчет исходя из фактически отработанного сотрудником времени (выполненной нормы труда).

Примечание. МРОТ и количество рабочих дней

Поскольку в разных календарных месяцах разное количество рабочих дней, МРОТ (МЗП) за один рабочий день будет меняться от месяца к месяцу.

Отпускные и МРОТ

Надо ли при контроле уровня зарплаты учитывать выплаты в виде среднего заработка, например отпускные? Должна ли сумма отпускных за 28 календарных дней равняться величине МРОТ (МЗП) или превышать ее? На эти вопросы ответ может быть только отрицательным.

Средний заработок, сохраняемый за работником на период, когда он не имеет возможности выполнить норму труда, не является платой за труд. В отношении его размера государство не устанавливает минимальных гарантий.

Обратите внимание: суммы среднего заработка, сохраняемые за работником в период отпуска, не включаются в совокупность начисленных выплат, подлежащих сравнению с МРОТ или региональной МЗП.

Пример 3. О.Л. Любомирский был в отпуске с 4 по 17 июня 2012 года. За июнь ему начислено 5396 руб., в том числе по окладу за 11 рабочих дней 2230 руб., надбавка за знание языка - 300 руб. и отпускные за 14 календарных дней в сумме 2866 руб. Необходимо определить, не нарушена ли в отношении О.Л. Любомирского норма части 3 статьи 133 Трудового кодекса.

Решение. Прежде всего определим, какие показатели следует взять для сравнения. В данном случае учитываем оклад и надбавку. Отпускные игнорируем. Сумма фактического заработка за отработанное время, используемая для сравнения, - 2530 руб. (2230 руб. + 300 руб.). Рассчитаем средний дневной заработок за фактически отработанное время. Он равен 230 руб. (2530 руб. : 11 раб. дн.). Минимальная величина среднего дневного заработка в июне составляет 230,55 руб. (4611 руб. : 20 раб. дн.). Очевидно, что в отношении работника норма части 3 статьи 133 ТК РФ в июне 2012 года не выполняется (230 руб. < 230,55 руб.). В пересчете на 20 рабочих дней неравенство сохраняется - 4600 руб. < 4611 руб.

Аналогично следует поступать и в других случаях сохранения среднего заработка, например за время командировки, временной нетрудоспособности*(2) и т.д.

Если зарплата меньше МРОТ

Что делать, если зарплата окажется ниже МРОТ? У работодателя есть как минимум два варианта решения этой проблемы.

Доплачиваем до МРОТ

В случае, когда зарплата отдельных работников меньше МРОТ (МЗП), работодатель обязан ликвидировать разницу. Выявив этот факт, он может назначить сотрудникам доплаты - каждому соответственно отклонению от МРОТ.

Пример 4. Работник ООО "Таежный Ук", расположенного в Иркутской области, С.В. Ласточкин выполнил норму труда, но нарушил трудовую дисциплину. Совокупность начислений (по окладу, премий и надбавок) за месяц составила 4500 руб. Коллега С.В. Ласточкина А.Д. Колтун была в командировке, в июне отработала 10 дней из 20. Ее зарплата 2100 руб. Необходимо определить размер доплат работникам до МЗП Иркутской области, которая составляет 5121 руб.

Решение. Поскольку С.В. Ласточкин выполнил норму труда, сумма доплаты равна разнице между минимальной заработной платой за месяц, установленной в Иркутской области, и фактически начисленной за месяц зарплатой С.В. Ласточкина. Доплата составит 621 руб. (5121 руб. - 4500 руб.).

Доплату А.Д. Колтун найдем, сравнивая показатели МЗП Иркутской области и заработка за фактически отработанное время, приведенные к сопоставимому виду. Доплата до МПЗ составит 460,5 руб. (5121 руб. : 20 раб. дн. х 10 раб. дн. - 2100 руб.).

О том, что выявлено разовое нарушение трудового законодательства, бухгалтер должен уведомить руководителя, например, служебной запиской. Назначение доплаты руководитель оформляет приказом. Документ может выглядеть так, как показано ниже.

Образец приказа

ООО "Таежный Ук"

Иркутская область,

Нижнеудинский район,

станция Ук                                              29 июня 2012 года

Приказ N 64
о доплате до минимальной заработной платы Иркутской области

В целях реализации гарантии, установленной частью 3 статьи 133 Трудового кодекса,

Приказываю:

1. Назначить за июнь 2012 года С.В. Ласточкину доплату до МЗП Иркутской области в размере 621 руб.

2. Назначить за июнь 2012 года А.Д. Колтун доплату до МЗП Иркутской области в размере 460,5 руб.

Генеральный директор                  Кедров                  Д.Л. Кедров

С приказом ознакомлена:

главный бухгалтер                     Белкина                Н.В. Белкина

                                                        29 июня 2012 года

Если нарушения происходят постоянно, обязательство о назначении доплат до МРОТ (МЗП) лучше включить в локальный нормативный акт. Тогда не надо будет составлять приказы по каждому случаю - доплаты станут элементом системы оплаты труда на предприятии.

Примечание. Налоги и взносы с доплаты до МРОТ

Доплата до МРОТ или МЗП региона облагается НДФЛ, а также страховыми взносами во внебюджетные фонды в общем порядке.

Но кардинальное решение проблемы - не доплаты, а повышение заработной платы работникам.

Повышение зарплаты

Повысить зарплату работодатель может как отдельным, самым низкооплачиваемым работникам, так и проведя индексацию*(3).

Прибавка зарплаты, конечно, обрадует избранных работников, но может внести сумятицу в сложившуюся систему тарификации работ, профессий и должностей.

Повысив зарплату уборщику помещений, вы рискуете уравнять его заработок с зарплатой специалиста, выполняющего более квалифицированную работу. Это также является нарушением трудового законодательства - части 1 статьи 132 ТК РФ.

В данной ситуации напрашивается индексация. Но это мероприятие довольно затратное. Оно предполагает применение единого повышающего коэффициента к зарплатам всех работников. Не всем работодателям этот способ подходит.

Мы предлагаем вам щадящий вариант выборочного повышения. Оно, конечно, затронет не только самых низкооплачиваемых работников, круги повышения коснутся работников нескольких уровней, но по сравнению с индексацией это более экономично.

Для проведения выборочного повышения с сохранением системы тарификации следует в первую очередь ограничить круг затрагиваемых повышением подразделений, а во вторую - разработать не один, а систему повышающих коэффициентов с минимальным шагом повышения. Покажем это на примере.

Пример 5. Оклад И.И. Якина, уборщика помещений склада, - 4600 руб. в месяц. Принято решение повысить его зарплату. Выбран уровень повышения - до 4700 руб. При этом оклад П.П. Петрова, кладовщика, который несет материальную ответственность за имущество (товары и готовую продукцию), хранящееся на складе, составляет те же 4700 руб. У заведующего складом С.С. Сидоровского оклад - 4800 руб. Как провести выборочное повышение зарплаты?

Решение. 1. Круг должностей и профессий, оклады по которым будут повышены, для начала ограничиваем складским подразделением. На первом этапе повышение затронет три штатные единицы. Шаг повышения - 100 руб. На практике вы можете выбрать меньший шаг, например 50 руб.

2. Рассчитаем коэффициенты повышения. Коэффициент повышения оклада уборщика помещений И.И. Якина составит 1,02173913043 (4700 руб. : 4600 руб.). Не надо бояться подобных дробей. Никакие нормативные документы не накладывают ограничений на количество знаков после запятой. Коэффициент повышения оклада кладовщика П.П. Петрова - 1,02127659574 (4800 руб. : 4700 руб.).

Коэффициент повышения оклада заведующего складом С.С. Сидоровского - 1,02083333333 (4900 руб. : 4800 руб.). На этом повышение зарплаты работникам склада заканчивается.

3. Далее следует сравнить новый оклад заведующего складом с окладом руководителей аналогичных производственных подразделений, например с окладом заведующего архивом. Произвести и по этой должности соответствующее повышение оклада, если до итераций системой оплаты труда предусматривалось равенство в окладах по этим должностям.

Согласитесь, что вариант повышения, который приведен в примере 5, затрагивает меньшее количество штатных единиц, чем при индексации, но позволяет сохранить стройность системы тарификации работ различной квалификации.

Зная сумму, которая может быть выделена на увеличение фонда оплаты труда, можно просчитать заранее волну распространения повышения зарплаты и соответствующие коэффициенты. Затем по результатам предварительных расчетов порядок проведения выборочного повышения следует оформить приказом.

О.С. Островская,

начальник ОТиЗ ЗАО "Серебряный звон"

"Зарплата", N 6, июнь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее об установлении региональной минимальной заработной платы читайте в статье "МРОТ от Москвы до самых до окраин", а размеры "минималки" в отдельных субъектах РФ приведены в статье "Зарплата в регионах: допустимый минимум" (электронный журнал "Зарплата", 2012, N 5). - Примеч. ред.

*(2) О том, как применяется МРОТ для расчета пособий, читайте в статье "Примеры расчета больничного пособия из МРОТ" (электронный журнал "Зарплата", 2012, N 2). - Примеч. ред.

*(3) Подробнее о порядке проведения индексации читайте в статье "Индексация зарплаты" (электронный журнал "Зарплата", 2012, N 3), подготовленной при участии специалиста Минздравсоцразвития России. - Примеч. ред.