Исторические формы использования личного имущества работника в интересах работодателя (Б. Прасолов, "Вопросы трудового права", N 7, июль 2012 г.)

Исторические формы использования личного имущества работника в интересах работодателя

Изучение истории правового регулирования отношений по использованию личного имущества работника в интересах работодателя поможет определить место указанных отношений в предмете трудового права. В статье рассмотрены вопросы развития правового регулирования отношений по использованию личного имущества работника в интересах работодателя. Выявлены исторические формы таких отношений.

Вместо введения

Основным критерием при выборе применения той или иной нормы законодательства является форма использования работником своего имущества в служебных целях. Существуют две формы использования имущества работника работодателем: гражданско-правовая и трудоправовая. В первом случае работник передает свое имущество работодателю и при этом не использует его лично, такие правоотношения классифицируются как гражданско-правовые и регулируются гражданским законодательством. В таких случаях необходимо заключение договора аренды имущества либо договора безвозмездного пользования имуществом. Во втором случае работник для выполнения своих функциональных обязанностей использует свое имущество лично, поэтому правоотношения работодателя и работника классифицируются как трудовые и регулируются трудовым законодательством. История нормативно-правового регулирования отношений по использованию имущества работника в интересах работодателя в нашей стране насчитывает девяносто лет. Самый продолжительный период (практически пятьдесят лет) рассматриваемые отношения регулировала ст. 85 КЗоТ 1922 г. Затем на тридцать лет эстафету продолжил КЗоТ 1972 г., последние десять лет - ст. 188 ТК РФ. За это время произошли коренные преобразования в экономической, политической и правовой сферах нашей общественной жизни. Соответственно, менялся в течение этого времени и подход законодателя к регулированию указанных отношений.

Чтобы выявить правовую природу совокупности общественных отношений, связанных с использованием имущества работника в интересах работодателя, необходимо рассмотреть также отдельные аспекты их экономической природы, а это связано с отношениями собственности. Поэтому параллельно с трудоправовым анализом исследуемых отношений рассмотрены отдельные вопросы, связанные с формами собственности на имущество работника и дана его гражданско-правовая характеристика.

Первая компенсация

До принятия в 1922 г. "Кодекса законов о труде" регулирование рассматриваемых отношений на федеральном уровне отсутствовало. Рассматриваемым отношениям была посвящена ст. 85 КЗоТ 1922 г. В ней говорилось, что "использование для нужд предприятия инструмента, принадлежащего нанявшемуся, влечет за собой обязательство со стороны нанимателя компенсировать рабочему за изнашивание инструмента соответствующую сумму, определяемую коллективным договором или, за отсутствием такового, согласно постановлениям Народного Комиссариата Труда".

Следует обратить внимание на три обстоятельства, характеризующие компенсацию: 1) вид имущества (инструмент, под которым понимались, кроме собственно инструмента, оснастка, приспособления и простейшие механизмы); 2) состав компенсации (исключительно за износ); 3) уровень правового регулирования (локальный): порядок установления компенсации и определение ее размера регламентировался коллективным договором. Если эти вопросы на локальном уровне не были урегулированы, то следовало использовать законодательство. Причем приоритет оставался за коллективным договором. Для обозначения прав на имущество было применено слово "принадлежащий", слово "личный" не использовалось, имущество находилось в частной собственности работника.

Впервые особенности труда квартирников (надомников) регламентировались Декретом СНК РСФСР от 2.07.1923 г. "Об изъятиях по распространению Кодекса законов о труде издания 1922 года на квартирников". По сути, была принята особая редакция КЗоТ, регулирующая особенности работ на дому. Пункт 1 содержал следующее понятие: "Квартирниками считаются лица, выполняющие у себя на дому работу по найму исключительно личным трудом (без применения в свою очередь наемного труда, в том числе и труда учеников) из материалов работодателя". Однако никаких изменений в ст. 85 КЗоТ 1922 г. не было внесено, т.е. квартирники могли использовать свой инструмент для нужд предприятия.

В 1928 г. было принято постановление СНК РСФСР от 15.11.1928 г. "Об условиях труда квартирников", расширившее круг квартирников. Теперь оно распространено не только на случаи раздачи государственными органами, а также и общественными организациями и частными предприятиями работ, выполняемых на дому и предназначенных для удовлетворения нужд таких органов, организаций и предприятий. За рамками остались лишь случаи выполнения на дому заказов, предназначенных исключительно для удовлетворения личных нужд заказчика или членов его семьи (заказы частных лиц).

Лицам, занятым в учреждениях и предприятиях в течение полного рабочего дня, выдача работы на дом воспрещалась.

Дано новое понятие квартирника: "квартирниками считаются лица, выполняющие у себя на дому работы по найму личным трудом (в том числе при участии членов семьи) из материалов как выданных нанимателем в натуре, так и приобретенных на средства, предоставленные для этой цели нанимателем". Квартирниками считались также лица, которые при работе по найму поставляли подсобные материалы. Допускалась работа квартирника на нескольких постоянных нанимателей. Условия труда квартирников регулировались как общим коллективным договором, действующим на предприятии, так и отдельным договором или тарифным соглашением. Плата за изнашивание инструментов квартирника, а также за поставляемые им при выполнении работ материалы могла быть включена в сдельные расценки.

Таким образом, состав компенсации изменился: кроме платы за износ, в нее включалась оплата подсобных материалов. Однако обобщающего термина для обозначения инструментов и материалов, используемых надомником, законодательством употреблено не было.

Трудоправовое понятие "личное имущество работника" прямо связано с похожим понятием в гражданском праве: "личная собственность гражданина". Достаточно широко распространено мнение, что личное имущество работника является личной собственностью гражданина (например, письмо Минфина РФ от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/275). Чтобы разрешить эту проблему, необходимо исследовать эволюцию понятий "личная собственность" и "частная собственность", применяемых в гражданском законодательстве.

Статья 52 ГК РСФСР 1922 г. предусматривала государственную (национализированную и муниципализированную), кооперативную и частную собственность. На правах частной собственности могли быть: строения, торговые предприятия, орудия производства, ценности, не воспрещенные законом к продаже товары, предметы хозяйства и домашнего обихода и всякое имущество, не изъятое из частного оборота.

Таким образом, в собственности наемных работников могли находиться предметы хозяйства и домашнего обихода и имущество, не изъятое из частного оборота. Именно эти вещи и могли быть использованы для нужд предприятия. Такого понятия, как "право личной собственности", не было, оно появилось в ст. 10 Конституции СССР 1936 г.

Компенсации, предусмотренные специальным законодательством

В централизованном порядке для отдельных категорий работников было установлено несколько видов компенсаций за использование инструментов работника. Так, в соответствии с распоряжением Совета Министров СССР от 25.10.1948 г., Министерством культуры СССР по согласованию с ВЦСПС и Минфином СССР были утверждены "Единые правила компенсаций, подлежащих выплате музыкантам-исполнителям за пользование собственными инструментами" [1, 110-112]. Согласно этим правилам музыканты-исполнители получали компенсацию за использование собственных инструментов по единым нормам. Эти нормы были обязательны для всех учреждений и предприятий, применявших труд музыкантов-исполнителей, независимо от ведомственной принадлежности и подчиненности. Директорам совхозов и колхозов было предоставлено право производить за счет хозяйств текущий ремонт мотоциклов, используемых специалистами сельского хозяйства для служебных поездок, а также выделять бесплатно горючее и смазочные материалы (п. 10 постановления ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 12.04.1962 г. N 345 "О повышении роли агрономов, зоотехников и других специалистов сельского хозяйства в развитии колхозного и совхозного производства").

Служебной считалась поездка по объектам, находившимся на территории соответствующего хозяйства, а также за его территорию в служебных целях. Учет поездок осуществлялся в путевых листах. Решение принималось по заявлению специалиста, имеющего мотоцикл. Следует отметить натуральный характер компенсации специалистам сельского хозяйства: вместо оплаты расходов специалисты получали бензин и другие горюче-смазочные материалы; вместо платы за износ - текущий ремонт мотоцикла.

Содержание права собственности определялось через традиционную конструкцию "триады": "собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения имуществом в пределах, установленных законом". В гражданском законодательстве использовались два понятия собственности, существовал так называемый дуализм понятий собственности. Первое понятие получило эпитет "охватывающее", поскольку "закон исходит из представления о собственности как о явлении, способном как бы охватывать вещь". Второе понятие собственности было названо "натуралистическим", так как в этом случае под собственностью понимается "явление, непосредственно совпадающее с вещью" [2, 18].

В первом случае используются формулировки: "вещь находится в собственности", "собственность на вещь". В качестве примера можно привести ч. 1 ст. 105 ГК РСФСР, в которой установлено, что "в личной собственности граждан может находиться имущество, предназначенное для удовлетворения их материальных и культурных потребностей". Примером натуралистического использования служит ст. 100 ГК РСФСР (ст. 23 Основ 1961 г.). В ней сказано, что "собственностью колхозов, иных кооперативных организаций, их объединений являются их предприятия, культурно-бытовые учреждения, здания, сооружения, тракторы, комбайны, другие машины, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, произведенная этими организациями продукция и иное соответствующее целям деятельности этих организаций имущество". Причем в этом вопросе позиция законодателя осталась неизменной, поскольку в ГК РФ тоже нет единого понимания собственности. Причем ближе к рассматриваемой проблеме стоит второе, "натуралистическое" понятие собственности.

Личная собственность граждан

Личной собственности граждан посвящена ст. 25 Основ гражданского законодательства СССР и союзных республик 1961 г. и гл. 9 (ст. 105-115) ГК РСФСР. В юридической литературе рассматриваемого периода общепризнано, что отличительными признаками личной собственности являлись ее производный от общественной собственности характер и потребительское назначение. Именно производный характер личной собственности от социалистической способствовал укреплению стимулов материальной заинтересованности граждан в общественном производстве. И служила она исключительно для удовлетворения материальных и культурных потребностей собственника и членов его семьи.

К объектам права личной собственности законодатель относил трудовые доходы и сбережения, жилой дом и подсобное домашнее хозяйство, предметы домашнего хозяйства и обихода, личного потребления и удобства. Т.е. это было "имущество, предназначенное для удовлетворения материальных и культурных потребностей граждан" (ст. 105 ГК РСФСР). Исчерпывающего перечня имущества, могущего находиться в собственности граждан, закон не давал.

Имущество, находившееся в личной собственности граждан, не могло использоваться для извлечения нетрудовых доходов (ч. 3 ст. 105 ГК РСФСР). Под нетрудовым доходом в экономическом смысле понималось имущество, которое поступало гражданину вне связи с распределением по труду совокупного общественного продукта, а юридическим признаком нетрудового дохода выступал неправомерный способ приобретения ценностей.

Право личной собственности рассматривалось также в объективном смысле (как правовой подинститут) и субъективном смысле (как субъективное право). В первом случае право личной собственности - это совокупность норм гражданского права, регулирующих отношения по владению, пользованию и распоряжению гражданами предметами потребления, предназначенными служить целям удовлетворения их материальных и культурных потребностей. Во втором - это право граждан владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом потребительского назначения в пределах, установленных законом, для удовлетворения своих материальных и культурных потребностей.

Что касается общей собственности, то согласно ст. 26 Основ (ст. 116 ГК РСФСР) имущество могло принадлежать: 1) двум или нескольким колхозам, кооперативным и иным общественным организациям; 2) государству и одному или нескольким колхозам, кооперативным и иным общественным организациям; 3) двум или нескольким гражданам. Таким образом, предусматривалась общая социалистическая и общая личная собственность.

Поскольку ни семья, ни колхозный двор не обладали гражданской правосубъектностью, они не могли выступать в качестве собственников. Следовательно, физические лица были единственными субъектами права личной собственности. Имущество, нажитое супругами во время брака, находилось в их совместной либо долевой собственности. Имущество колхозного двора находилось в общей совместной собственности граждан - членов колхозного двора. Таким образом, работники могли использовать для нужд предприятия имущество, находящееся в общей собственности по соглашению с другими сособственниками.

Компенсация, предусмотренная КЗоТ 1971 г.

"Основы законодательства СССР о труде" 1970 г. (далее по тексту Основы) содержали пять статей (46-50) посвященных гарантиям и компенсациям. Однако норм, регулирующих рассматриваемые отношения, не было. Соответствующая статья появилась только в Кодексе законов о труде РСФСР, принятом в декабре 1971 г. (далее по тексту КЗоТ).

Рассматриваемые отношения регулировались следующим образом (ст. 117 КЗоТ): в случае если размер и порядок выплаты компенсации не установлен в централизованном порядке, то компенсация устанавливалась администрацией предприятия по согласованию с работником и фабричным, заводским, местным комитетом профессионального союза; "работникам, использующим свои инструменты для нужд предприятия", за "износ (амортизацию) своих инструментов".

Степень износа инструментов определялась в процентном отношении к нормальному сроку изнашивания, а размер компенсации устанавливался пропорционально проценту износа. В случае наступления полной или частичной непригодности инструмента для дальнейшего использования работнику выплачивалась его полная стоимость или возмещалась израсходованная на ремонт денежная сумма. Размер компенсации исчислялся по розничным ценам, действующим в данной местности на аналогичные товары [5, 273].

Компенсация выплачивалась только за износ инструмента, под которым традиционно понимались не только инструмент, а также простейшие механизмы, приспособления и оснастки. Возможность локального регулирования допускалась, когда отсутствовали нормы, регламентирующие размер и условия выплаты компенсации, установленные в централизованном порядке. Отметим использование слова "свой" для обозначения принадлежности инструментов.

В КЗоТ были установлены и другие компенсации. Так, ст. 116 предусматривала возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками, а также переводом, приемом или направлением на работу в другую местность. Командированным работникам оплачивались следующие расходы: суточные, расходы по проезду и найму жилого помещения. При переводе на другую работу, а также приеме на работу в другую местность работнику выплачивались: суточные, расходы по проезду и провозу имущества. Размеры указанных компенсаций и порядок их выплаты устанавливались централизованно. От исследуемой компенсации они отличались тем, что выплачивались авансом (под отчет работника) [6, 346-352].

Термин "имущество" использовался трудовым законодательством уже достаточно давно. Так, в КЗоТ термин "имущество" (в смысле имущество работника), кроме названной ст. 116 (расходы по провозу имущества работника в связи с переездом в другую местность), был применен также в ст. 118 (имущество, вверенное работнику) и в ст. 118.1 (равноценное имущество работника, передаваемое для возмещения ущерба работодателю). Во всех других случаях "имущество" было государственным или общественным (имуществом предприятий, учреждений или организаций). Таким образом, термином "имущество работника" в статьях 116, 118 и 1181 КЗоТ обозначалось имущество, которое работник не использовал в интересах предприятия. Обобщающего термина, обозначающего имущество, находящееся в личной собственности работника, которое он использовал в интересах предприятия, не было.

Субъекты права личной собственности

Ни в Основах, ни в КЗоТ не было норм, регулирующих труд надомников. Дальнейшее развитие регулирование труда на дому получило с принятием постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 г. 275/17-99 в 1981 г., утвердившего положение "Об условиях труда надомников". Согласно указанного Положения надомниками считаются лица (п. 1), заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому личным трудом из материалов и с использованием орудий и средств труда, выделяемых предприятием либо приобретаемых за счет средств этого предприятия. С разрешения администрации предприятия надомники могли изготавливать изделия из собственных материалов и использовать личные механизмы и инструменты.

Перечень видов таких материалов и количество изготавливаемых из них изделий, а также порядок предоставления сырья и материалов предприятием должны были устанавливаться в отраслевых инструкциях.

К выполнению заданий надомники могли привлекать членов семьи. Работать одновременно и на предприятии и на дому разрешалось мастерам народных художественных промыслов. Дополнительно возмещались расходы на газ, воду и электричество.

Закон СССР "Об индивидуальной трудовой деятельности", принятый 19.11.1986 г., допускал такую деятельность в сфере кустарно-ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения и т.п. видах деятельности, основанных исключительно на личном труде граждан и членов их семей. Закон, разрешив гражданам индивидуальную трудовую деятельность, расширил перечень объектов права личной собственности, включив в него средства производства. Однако использовать эти средства производства в интересах предприятия (работодателя) было невозможно, поскольку индивидуальной трудовой деятельностью занимались неработающие граждане (пенсионеры, студенты, инвалиды, домохозяйки).

Согласно ст. 4 Закона СССР "О собственности в СССР" (от 6.03.1990 г. N 3142-1), собственность в СССР выступает в формах собственности граждан, коллективной и государственной собственности. Кроме того, допускалось создание на их основе смешанных форм собственности, в том числе собственности совместных предприятий с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан. Несмотря на то, что понятие "личная собственность граждан" было заменено категорией "собственность граждан", регулирование отношений собственности граждан, заметно не отличалось от регулирования аналогичного института личной собственности в предшествующем законодательстве.

В коллективной собственности находилось имущество юридических лиц (арендных и коллективных предприятий). Несмотря на то, что в законе говорилось о собственности коллектива трудящихся, субъектом права собственности являлось само юридическое лицо, а права работников, основанные на вкладах в имущество, носили обязательственный характер. Поэтому члены трудового коллектива не являлись собственниками такого имущества и не могли использовать его в интересах работодателя. Законодатель дополнил перечень объектов права собственности граждан, включив в него предметы материальной и духовной культуры, деньги и ценные бумаги.

Использование автомобилей для служебных поездок

Основные изменения в регулировании права личной собственности были внесены Законом о собственности в РСФСР 1990 г., Конституцией РФ 1993 г. и Гражданским кодексом РФ 1994 г. Были установлены частная, государственная и муниципальная формы собственности. Частная собственность включает в себя собственность физических и юридических лиц. Правомочия собственника определялись по-прежнему "триадой", устанавливалось единое для всех субъектов право собственности. Объектом права собственности теперь могло быть практически любое имущество.

Сказанное существенно отличало правовое регулирование отношений собственности от прежнего законодательства. Средства производства могли находиться в собственности физического лица, в том числе и работника. Поэтому термин "инструмент", сохранившийся в ст. 117 КЗоТ представлял собой архаизм, являлся тормозом, сдерживающим развитие трудовых отношений, связанных с использованием имущества работника.

Таким образом, употребление термина "личный легковой автомобиль" (собственность в "натуралистическом" смысле) вполне соответствовало действующему в то время законодательству. Впервые этот термин был употреблен в письме Минфина СССР и Госплана СССР от 22.04.1988 г. N 73 "О порядке выплаты и размерах компенсаций за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок". В это время собственность была личной.

Использование в постановлении Правительства РФ "О нормах компенсаций за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок" от 20.06.1992 г. N 414 термина "личный легковой автомобиль" (понятие собственности в "натуралистическом" смысле) уже не соответствовало действующему (в то время) гражданскому законодательству, поскольку собственность работника уже стала частной.

Указанным постановлением была окончательно легализована компенсация за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, а затем такая компенсация была установлена работникам сельских и поселковых советов за использование ими личных мотоциклов для служебных поездок. С этого момента бюджетные предприятия и организации получили право включать (по предельным нормам) в себестоимость продукции затраты на компенсацию, выплачиваемую своим работникам за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок. Размер этих предельных норм ежегодно индексировался.

Выплата производилась тем работникам, работа которых по роду производственной или служебной деятельности связана с постоянными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями. Другими словами, служебная поездка - это поездка за пределы предприятия, связанная с выполнением трудовой функции. Основанием для выплаты являлся приказ работодателя, в котором должен был быть предусмотрен размер этой компенсации. Количество и продолжительность поездок фиксировалось в путевых листах.

Необходимо отметить, что включать условия об использовании личного автотранспорта и о размере компенсации в трудовой договор можно было только на основании приказа работодателя, используя (по аналогии) правила ст. 117 КЗоТ. Поэтому если при отсутствии приказа автомобиль использовался в случае, например, производственной необходимости, то разовая компенсация также выплачивается по приказу работодателя.

Но если при отсутствии приказа работник использовал автомобиль по своей собственной инициативе, то работодатель был вправе не выплачивать ему компенсацию. Поскольку основанием выплаты являлся именно приказ руководителя. Самому руководителю организации компенсация устанавливалась по решению вышестоящего органа [3, 423-424].

Размер компенсации устанавливался в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок. Естественно, что для бюджетных организаций он не мог превышать предельные нормы. Организации, не состоявшие на бюджетном финансировании, при превышении нормы лишались льгот по налогообложению. Ежемесячная сумма компенсации включала в себя все затраты работника по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт). Для получения компенсации работники представляли в бухгалтерию заверенную копию технического паспорта личного автомобиля.

Причем работнику, использовавшему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивалась в том же порядке. Последнее следует отметить особо, поскольку определяло права работника на имущество, используемое в интересах службы.

Другими словами, автомобиль не обязательно должен был находиться в собственности работника, но он должен был подтвердить свое право использовать его в служебных целях. Однако правомерность использования в интересах работодателя автомобиля на основании доверенности, полученной от собственника, вызывает большие сомнения, поскольку это противоречит гражданскому законодательству [4, 45-46].

Арбитражные суды и налоговые органы по этому вопросу многократно высказывали самые разнообразные точки зрения. Поскольку основополагающим положением судопроизводства является единство судебной практики, то, видимо, назрела необходимость выработки согласованного мнения по этому вопросу.

Учет служебных поездок

За время нахождения работника в отпуске, командировке, в случае невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатировался, компенсация не выплачивалась.

Таким образом, эта компенсация не соответствовала в полной мере ст. 117 КЗоТ (автомобиль не инструмент), но как особый вид компенсации имела право на существование. Однако она вполне вписывалась в рамки компенсации, которая впоследствии была установлена ст. 188 Трудового кодекса РФ, но за исключением централизованного порядка установления и основания выплаты (приказ работодателя).

Руководитель организации самостоятельно устанавливал конкретный размер компенсации в зависимости от интенсивности использования личного автомобиля для служебных поездок. Однако независимо от фактически компенсированной организацией работнику суммы его затрат, для целей налогообложения прибыли указанные расходы признавались только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Например, в отношении компенсации за использование личных легковых автомобилей Минфин РФ считал, что для получения компенсации работнику необходимо представить в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и вести учет служебных поездок в путевых листах (письмо МНС РФ от 13.04.2007 N 14-05-07/6).

Однако на практике возник спор по поводу того, является ли путевой лист, в котором сотрудник ведет учет служебных поездок, единственно возможным документальным подтверждением использования личных автотранспортных средств работника в служебных целях.

Так, апелляционная инстанция решила, что выписывать путевой лист работнику, который использует личный автомобиль в служебных целях, общество не обязано, поскольку генеральный директор, коммерческий директор, главный бухгалтер и руководитель торгового отдела, которым выплачивалась компенсация, не являются водителями общества. Такой вывод мотивирован наличием производственной необходимости, обусловленной отдаленным расположением оптовой базы и производственных цехов общества от всех предприятий и организаций, непосредственно связанных с деятельностью заявителя, в том числе обслуживающих банков, налоговых органов, филиалов фондов ПФ и ФСС, поставщиков, покупателей и т.д.

Исходя из названия должностей указанных работников усматривается, что они осуществляли общее руководство, устанавливали договорные отношения, главный бухгалтер, в свою очередь, взаимодействовала с органами налогового и внебюджетного контроля, обслуживающими банками, соответственно, у данных работников имелась необходимость регулярно выбывать за территорию предприятия. Вопрос о том, имелась ли у названных работников необходимость выезда за пределы предприятия в производственных целях, судом первой инстанции не рассматривался.

Установление же указанного обстоятельства позволяет определить, существовала ли служебная цель в поездках работников. Даже если населенный пункт, в котором находится общество, по территории является небольшим и его весь можно обойти пешком, то это не является препятствием для работодателя, который в целях экономии рабочего времени своих сотрудников имел все основания принять решение об использовании личного автотранспорта для осуществления служебных поездок (постановление 17 Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2008 г. N 17АП-218/2008-АК по делу N А60-26702/2007).

Таким образом, современная судебная практика выделяет два признака служебной поездки: это поездка за территорию предприятия (объективный признак); она вызвана необходимостью выполнения трудовой функции или вытекает из должностных обязанностей (субъективный признак). Чтобы получить налоговые льготы, она должна обладать двумя налогово-правовыми признаками: быть экономически обоснованной и документально подтвержденной. Следует отметить, что нормируются в целях исчисления налога на прибыль только компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов, т.е. компенсации за использование иного личного транспорта (например, грузового) не нормируются в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/1/150).

Поэтому суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта для выполнения служебного задания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают указанным требованиям.

Динамика формирования имущества, находящегося в собственности работника

Гражданское законодательство закрепляет право собственности граждан в качестве самостоятельного вида частной формы собственности (п. 2 ст. 212, ст. 213 ГК РФ). В Семейном кодексе РФ установлен законный и договорный режим имущества супругов (регулируется главами 7 и 8 соответственно). СК РФ не содержит понятия "личная собственность".

Однако и в наше время встречается применение понятия "личная собственность" для обозначения раздельного имущества супругов (принадлежащего одному из них), которым он по своему усмотрению самостоятельно владеет, пользуется и распоряжается [7, 19-21]. В этом случае "личный" употребляется в смысле "индивидуальный" или "персональный", а словосочетание "личная собственность" выступает синонимом и заменяет понятие "личное имущество", употребление которого в данном случае вполне допустимо (с точки зрения семейного права).

В ТК РФ гарантиям и компенсациям посвящен раздел VII. В ст. 188 ТК РФ сказано, что "при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме".

Другими словами, если на индивидуальном уровне размер компенсации не установлен, то, видимо, в случае спора, например, возможно использование локальных нормативных актов или коллективного договора, чтобы определить размер компенсации. Но приоритет за индивидуальным регулированием (трудовой договор).

Принятие каких-либо специальных законов или подзаконных актов не предусмотрено. Компенсация выплачивается не только за износ (возмещались и расходы) и не только инструмента, а "имущества", в отношении которого использовано слово "личный". Что такое "личное имущество" работника тоже не уточнено, дан лишь примерный перечень такого имущества, без указания прав работника на это имущество.

Представляется, что к личному имуществу работника, которое он вправе использовать в интересах работодателя, можно отнести достаточно широкий перечень видов имущества, включая права на результаты интеллектуальной деятельности [9, 21-22], используемые работником по различным не противоречащим закону основаниям, например имущество, арендованное работником. Однако следует отметить, что работник может использовать при осуществлении трудовой функции не все, а только лишь некоторые виды личного имущества (включая исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности) [9, 21-22].

Эволюция подходов законодателя к установлению механизма правового регулирования отношений по использованию имущества работника, а также динамика видов имущества, находящегося в собственности работника, показаны в таблице 1.

Таблица 1

Динамика формирования имущества, находящегося в собственности работника

Виды имущества	Уровень регулирования	Форма собственности	Нормативный акт
Инструменты	Локальный	Частная	КЗоТ 1922 г. ст. 85
Инструменты	Локальный	Частная	Редакция КЗоТ 1923 г.
Инструменты, подсобные материалы	Локальный	Частная	Постановление о надомном труде 1928 г.
Музыкальные инструменты	Централизованный	Личная	Правила для музыкантов 1948 г.
Мотоциклы	Централизованный	Личная	Постановление 1962 г. N 345, п. 10
Инструменты	Централизованный; нет локальный	Личная	КЗоТ 1971 г. ст. 117
Инструменты, механизмы, газ, электричество, вода	Централизованный	Личная	Постановление Госкомтруда от 29.09.1981 г.
Автомобили и мотоциклы	Централизованный	Частная	Постановление Правительства 1992 г. N 414
Автомобили и мотоциклы	Централизованный	Частная	Постановление Правительства 2002 г. N 92
Инструменты, механизмы	Локальный	Частная	ТК РФ 2002 г. ст. 310
Имущество, в т.ч. оборудование и материалы	Локальный	Частная	ТК РФ 2002 г. ст. 188

В результате постепенного расширения видов имущества, которое могло находиться в собственности работника, соответственно увеличивалось количество видов имущества, которое он мог использовать в интересах работодателя.

Как видно из таблицы 1, сначала это были инструменты и простейшие механизмы, потом музыкальные инструменты и мотоциклы, автомобили. Слово "личный" указывало на потребительский характер имущества работника. Это было имущество т.н. "двойного экономического назначения": его можно было использовать как для удовлетворения личных потребностей, так и для производственных целей или нужд. Сейчас в собственности работника может находиться практически любое имущество, которое можно использовать в интересах работодателя. Следовательно, термин "личное имущество работника" подлежит расширительному толкованию, поскольку в ст. 188 ТК РФ дан примерный перечень видов имущества, которое может быть использовано в интересах работодателя.

Другими словами, в гражданском праве термин "личное имущество граждан" не употреблялся и в действующем законодательстве также не встречается. Использовалось понятие "личная собственность граждан", но сейчас и такого понятия нет. Его содержание противопоставлялось государственной и частной собственности.

Что касается работников, то впервые такое понятие, обозначающее собственность работника в натуралистическом смысле, - "личный автомобиль" появилось еще до принятия ГК РФ, что противоречило прежнему и противоречит ныне действующему гражданскому законодательству.

Следовательно, "личное имущество работника" - это новое понятие трудового права. С личной собственностью, не имеющего ничего общего кроме прилагательного "личный", заменившего в ходе эволюции трудового законодательства слова "свой" (ст. 117 КЗоТ 1971 г.) и "принадлежащий нанявшемуся" (ст. 85 КЗоТ 1922 г.). В настоящее время работник должен обладать определенными правами на имущество, позволяющими ему использовать его в интересах работодателя. И это не обязательно должно быть право собственности.

Понятие и виды исторических форм использования имущества работника

Подход законодателя к регулированию рассматриваемых отношений изменился. Принята модель, исключающая централизованное вмешательство в регулирование указанных отношений. Вопросы, связанные с использованием личного имущества работника, должны решаться на локальном уровне. Другими словами, законодатель использовал иной подход: вместо разрешительного регулирования установил диспозитивное, использовал совершенно иную юридическую конструкцию - договорную.

Следовательно, можно выделить несколько исторических форм использования имущества работника в интересах работодателя. Под формой использования имущества работника следует понимать совокупность общественных отношений, выделяемых по критериям, характеризующим: уровень правового регулирования и основания возникновения отношений по использованию имущества работника; виды используемого имущества, состав и форму возмещения расходов, а также правовой статус субъектов, использующих имущество.

Таким образом, можно выделить следующие критерии:

1) уровень правового регулирования отношений по использованию имущества (локальный или централизованный);

2) основание возникновения отношений по использованию имущества (приказ руководителя; соглашение между работником, администрацией и профкомом; соглашение сторон трудового договора);

3) виды используемого имущества (вещи, имущественные права);

4) состав компенсации за использование имущества (износ, использование, расходы);

5) форма возмещения (натуральная или денежная);

6) субъекты использования (работники или надомники);

7) права работника в отношении используемого имущества (форма собственности, иное вещное право, договор). Все исторические формы сгруппированы и представлены на схемах N 2 и N 3.

Таблица 2

Исторические формы использования имущества работника (начало)

Формы, признаки	Первая форма элементарная			Вторая форма централизованная
Уровень регулирования	локальный	локальный	локальный	централизованный	централизованный	централизованный
Основание возникновения	коллективный договор	коллективный договор	коллективный или трудовой договор	решение администрации	решение администрации	тарифное соглашение
Виды имущества	инструменты	инструменты	инструменты, материалы	музыкальные инструменты	инструменты	инструменты, материалы
Состав компенсации	за износ	за износ	за износ и использование	за использование и ремонт	за износ	за износ и использование
Форма возмещения	денежная	денежная	денежная	денежная	денежная	денежная
Субъект	работник	надомник	надомник	работник	работник	надомник
Форма собственности	частная	частная	частная	личная	личная	личная
Нормативный акт	КЗоТ 1922 г. ст. 85	Редакция КЗоТ 1923 г.	Постановление о надомном труде 1928 г.	Правила для музыкантов 1948 г.	КЗоТ 1971 г. ст. 117	Постановление Госкомтруда от 1981 г.

Таблица 3

Исторические формы использования имущества работника (окончание)

Формы, признаки	Третья форма переходная			Четвертая форма современная
Уровень регулирования	централизованный	централизованный	централизованный	локальный	локальный
Основание возникновения	решение администрации	приказ руководителя	решение администрации	трудовой договор	трудовой договор
Виды имущества	мотоциклы	автомобили и мотоциклы	автомобили и мотоциклы	инструменты, механизмы	вещи, исключительные права
Состав компенсации	за использование и ремонт	за износ и использование	за износ и использование	за износ и использование	за износ, использование и расходы
Форма возмещение	натуральная	денежная	денежная	денежная	денежная
Субъекты	работник	работник	работник	надомник	работник
Форма собственности	личная	частная	частная	частная	частная
Нормативный акт	Постановление 1962 г. N 345	Постановление 1992 г. N 414	Постановление 2002 г. N 92	ТК РФ 2002 г. ст. 310	ТК РФ 2002 г. ст. 188

Первая историческая форма (элементарная) характеризуется:

1) локальным уровнем правового регулирования;

2) основанием возникновения отношений является коллективный договор (трудовой договор для надомников);

3) видами используемого имущества: инструменты (материалы для надомников);

4) составом компенсации: износ (использование для надомников);

5) денежной формой возмещения;

6) субъектами являлись: работники и надомники;

7) частной формой собственности работника на имущество.

Вторая историческая форма (централизованная) характеризуется:

1) централизованным уровнем правового регулирования;

2) основанием возникновения отношений является решение администрации (тарифное соглашение для надомников);

3) видами используемого имущества: инструменты (газ, электричество, вода для надомников);

4) составом компенсации: износ (использование для надомников);

5) денежной формой возмещения;

6) субъектами: работники и надомники.

7) личной формой собственности работника на имущество.

Третья (переходная) историческая форма характеризуется:

1) централизованным уровнем правового регулирования;

2) основанием возникновения отношений является решение администрации;

3) видами используемого имущества: сначала мотоциклы (для специалистов сельского хозяйства), затем мотоциклы и автомобили;

4) составом компенсации: сначала использование и расходы, затем износ, использование и расходы;

5) сначала натуральной, а затем денежной формой возмещения;

6) субъекты: специалисты сельского хозяйства, а затем все работники;

7) формой собственности: имущество сначала находилось в личной собственности работника, затем в частной собственности работника.

Четвертая (современная) форма характеризуется:

1) локальным уровнем правового регулирования;

2) основанием возникновения отношений является соглашение сторон трудового договора;

3) видами используемого имущества: вещи, имущественные права;

4) составом компенсации: износ, использование, расходы;

5) денежной формой возмещения;

6) субъекты: работники и надомники;

7) частной формой собственности работника (надомника) на имущество.

Таким образом, основным регулятором отношений по использованию личного имущества работника является письменное соглашение сторон трудового договора. Причем это соглашение есть не что иное, как одно из условий трудового договора, его неотъемлемая часть.

Следовательно, именно трудовой договор является основным источником регулирования и предпосылкой возникновения правоотношений по использованию личного имущества работника в интересах работодателя.

Заключение

Современная форма использования личного имущества работника существенно отличается от всех предшествующих форм в первую очередь вследствие того, что коренным образом изменились возможности сторон трудового договора по привлечению имущества работника в производственный процесс. Такие изменения стали возможны в связи с переходом к рыночным отношениям и установлением частной собственности на средства производства, что, в свою очередь, потребовало нового подхода к регулированию исследуемых отношений.

Трудовые отношения являются неотъемлемой частью производственных отношений. Наука трудового права в зависимости от экономического и организационного положения участников совместного (коллективного) труда (критериями являются отношение к средствам производства и подчинение хозяйской власти) традиционно различает две его основные разновидности: самостоятельный труд собственников (предпринимателей), который является таковым с точки зрения обоих аспектов, и наемный (несамостоятельный) труд (труд несобственников) [11, 10-11]. Именно наемный труд обуславливает необходимость существования рынка труда как обязательного элемента рыночных отношений.

Существует также смешанная разновидность совместного труда (коллективный труд собственников и несобственников). В нашем случае наемный труд приобретает характерную экономическую окраску: наемный работник использует в процессе труда имущество, принадлежащее ему на праве частной собственности, в интересах работодателя.

При этом трансформируются и экономический и организационный аспекты несамостоятельного труда: с одной стороны, работник использует свое имущество при выполнении трудовой функции, но при этом это имущество формально находится под временной юрисдикцией работодателя. Контроль работодателя тоже ограничивается: он не вправе свободно распоряжаться этим имуществом, передавать его другим работникам. Таким образом, это уже труд: 1) с меньшей степенью несамостоятельности и 2) с использованием средств производства, принадлежащих работнику на праве частной собственности.

Метаморфозы, происходящие с имуществом работника, являются иллюстрацией действия законов диалектики, в частности закона отрицания. В результате первого отрицания имущество, являющееся частной собственностью работника, передается работодателю с условием целевого использования. В результате второго отрицания имущество возвращается работнику, но уже в ином качестве: оно становится личным имуществом работника, и он обязан использовать его в интересах работодателя и под его контролем.

Следовательно, с экономической точки зрения исследуемые трудовые отношения отличаются от собственно трудовых отношений, не связанных с применением имущества работника.

Это особого рода производственные отношения, нуждающиеся в особом правовом регулировании, поскольку являются особым элементом трудовых отношений.

Таким образом, в настоящее время появилась объективная необходимость особого правового регулирования отношений по использованию имущества работника в интересах работодателя и возможность выделения этих отношений в качестве одного из самостоятельных элементов трудовых отношений.

Библиографический список

1. Справочник по вопросам оплаты труда работников культуры и искусства. - М., 1964.

2. Рубанов А.А. Проблема дуализма понятий собственности в советском праве // Право собственности в условиях совершенствования социализма. - М., 1989.

3. Трудовое право: учебник / Н.А. Бриллиантова, О.Н. Волкова, Н.Г. Гладков и др.: Под ред. О.В. Смирнова и И.О. Снигиревой. - М.: Проспект, 2010.

4. Прасолов Б.В. Юридические конструкции в трудовом праве // Вопросы трудового права. - 2012. - N 5.

5. Комментарий к законодательству о труде. - 2-е изд., перераб. и допол. - М.: Юридическая литература, 1987.

6. Советское трудовое право: учебник / В.С. Андреев, С.А. Голощапов, А.И. Шебанова и др.: Под ред. С. Андреева и В.Н. Толкуновой. - 4-е изд., исправ. и доп. - М.: Высшая школа, 1987.

7. Толстикова О.М. Законный режим имущества супругов // Сибирский юридический вестник. - 2004. - N 1.

8. Пункт 1 Обзора законодательства и судебной практики Верховного суда РФ за второй квартал 2008 года (Утв. постановлением Президиума Верховного суда РФ от 17 сентября 2008 г.) // Бюллетень Верховного суда РФ. - 2008. - N 12.

9. Прасолов Б.В. Имущество, используемое работником в интересах работодателя // Вопросы трудового права. - 2012. - N 3.

10. Войтинский И.А. Трудовое право СССР. - М.: Госиздат, 1925.

Б. Прасолов,

ст. преподаватель кафедры Гражданского процесса

и социальных отраслей права юридического факультета

РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина

"Вопросы трудового права", N 7, июль 2012 г.