Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при осуществлении своей деятельности сотрудничает с контрагентом, который, по мнению налоговых органов, недобросовестен в исполнении своих налоговых обязанностей. Какова степень ответственности налогоплательщика за своих контрагентов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2012 г.)

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при осуществлении своей деятельности сотрудничает с контрагентом, который, по мнению налоговых органов, недобросовестен в исполнении своих налоговых обязанностей. Какова степень ответственности налогоплательщика за своих контрагентов?

Налогоплательщику при взаимодействии со своими контрагентами следует обратить внимание именно на соблюдение ими требований по оформлению необходимых документов, достоверности содержащихся в них сведений. Ведь если расход организации не будет соответствующим образом подтвержден и документально оформлен, то у налоговых органов возникнут сомнения по поводу его принятия к учету. В этом случае организацию могут обвинить в необоснованном получении налоговой выгоды.

Разумеется, и такие факты, как, например, неполное исполнение контрагентом своих налоговых обязанностей, отсутствие его на момент налоговой проверки по заявленным адресам регистрации, указание им недостоверных сведений о местонахождении, а также недостоверных сведений о лицах, подписавших документы от имени этих контрагентов, являются для налоговых органов поводом усомниться в добросовестности налогоплательщика, имеющего дело с таким контрагентом.

Но сами по себе эти обстоятельства не могут быть доказательствами необоснованного получения организацией налоговой выгоды, поскольку в соответствии с действующим налоговым законодательством каждый налогоплательщик самостоятельно, независимо от других, исполняет свои налоговые обязанности и несет ответственность за допущенные нарушения.

Аналогичная позиция выражена в Определении Конституционного суда РФ от 16.10.2003 N 329-О, в котором указано, что налогоплательщик не может нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Согласно пункту 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

В интересах налогоплательщика проявить некую осмотрительность и запросить у контрагентов, например, копии правоустанавливающих документов, чтобы исключить обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении контрагентами недостоверных либо противоречивых сведений.

Из судебной практики по данному вопросу можно привести постановление ФАС Московского округа от 08.09.2011 N А41-34513/10, в котором суд поддержал налогоплательщика при подобных обстоятельствах.

Г.Н. Афиногенова,

главный специалист отдела методологии,

автоматизации налогового контроля и

организации межведомственного взаимодействия

15 августа 2012 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2012 г.