Энциклопедия решений. Учет поступления денежных средств на расчетный счет из кассы (ноябрь 2024)

Учет поступления денежных средств на расчетный счет из кассы

Организация вносит на расчетный счет наличные денежные средства из кассы. Как оформить эту операцию, отразить ее в бухгалтерском учете и при налогообложении?

Юридические аспекты

Открытие банковских счетов является правом юридических и физических лиц. В отношении ООО такое право закреплено п. 4 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Согласно части третьей ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" клиенты банков вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Гражданское законодательство не содержит норм, предусматривающих обязанность юридических лиц открывать банковские (расчетные) счета. Следовательно, формально общество может и не открывать счетов в банках. Однако при осуществлении организацией деятельности открытие расчетного счета фактически является необходимым условием. Так, в соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Согласно п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У) наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. В целях применения этого ограничения под участниками расчетов понимаются юрлица и индивидуальные предприниматели (п. 2 Указания N 3073-У). В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, таких ограничений нет.

Таким образом, расчеты между юрлицами (ИП) в суммах, превышающих 100 000 руб. по одному договору, могут производиться только в безналичном порядке.

С 1 июня 2014 года порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации регулируется указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы организации ведут кассовую книгу (форма КО-4) (п. 4.6 Указания N 3210-У).

С 1 июня 2014 года индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться (п. 4.1 Указания N 3210-У).

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег (п. 2 Указания N 3210-У). Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).

Внимание

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства с 1 июня 2014 года лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит остатка наличных денег юридическое лицо определяет в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У по одной из двух формул:

1) с учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги:

L = V : P х Nc,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Воспользуйтесь калькулятором

2) с учетом объема выдач наличных денег:

L = R : P х Nn,

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Воспользуйтесь калькулятором

Банк России в письме от 24.09.2012 N 36-3/1876 разъяснил, что для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления. См. письмо ФНС России от 06.03.2014 N ЕД-4-2/4116.

Внимание

При отсутствии распорядительного документа об установленном лимите остатка наличных считается, что лимит равен нулю, и, соответственно, организация не вправе хранить деньги в кассе на конец дня (постановления Верховного Суда РФ от 12.09.2014 N 11-АД14-21, Семнадцатого ААС от 24.07.2018 N 17АП-8473/18).

Обязанность предоставлять лимит остатка в банк Указанием N 3210-У не установлена.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ).

Кроме того, при отсутствии у организации расчетного счета возможны сложности, связанные с исполнением обязанности по уплате налогов. Так, несмотря на то, что налоговое законодательство не запрещает юридическим лицам исполнять обязанность по уплате налога в наличной форме (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2008 N Ф08-7449/2008, ФАС Поволжского округа от 09.06.2006 N А55-8786/2005), официальная позиция Минфина России состоит в том, что юридические лица вправе уплачивать налоги только в безналичной форме (см., например, письма ФНС России от 18.08.2015 N ПА-4-1/14590@, от 31.03.2015 N БС-4-11/5231@, Минфина России от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543, от 11.03.2009 N 03-02-07/1-118 и от 13.04.2007 N 03-02-07/1-177). Однако с 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (четвертый абзац п. 1 ст. 45 НК РФ), в том числе и физическим. А физлицо может уплатить налог наличными. Поэтому для юрлиц вопрос о невозможности уплачивать налоги без счета в банке несколько утратил актуальность.

При сдаче денежных средств для внесения на расчетный счет (в том числе через инкассаторскую службу) необходимо руководствоваться положением ЦБР от 29.01.2018 N 630-П (далее - Положение N 630-П), а также Указанием Банка России от 30.07.2014 N 3352-У (далее - Указание N 3352-У).

Внимание

В последние годы банки предоставляют возможность организациям (ИП) самоинкассации. Фактически этот термин означает внесение наличных на расчетный счет предприятия через банкомат или терминал банка.

При сдаче организацией наличных денег с применением автоматического приемного устройства представитель организации (п. 3.7 Положения N 630-П):

- вводит персональный код, пароль или другие данные, идентифицирующие организацию, номер банковского счета, на который зачисляется сумма денежных средств;

- вносит наличные деньги в автоматическое приемное устройство;

- выводит распечатку автоматического приемного устройства, подтверждающую проведение операции по сдаче наличных денег для зачисления суммы денежных средств на банковский счет, в которой содержится информация об организации, кредитной организации, ВСП, идентификационном номере автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в автоматическое приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денег.

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету 51 50

Типовые проводки к счету 51: по дебету к счету 50: по кредиту

Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. Движение денежных средств внутри организации не приводит к возникновению доходов и расходов, поскольку при внесении наличных из кассы на расчетный счет экономическая выгода не извлекается, увеличения капитала не происходит.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации (рублях) на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 "Расчетные счета".

При внесении на расчетный счет наличных денежных средств из кассы организации для хранения и проведения безналичных расчетов предприятия, необходимо сделать запись:

Дебет	Кредит	Описание
51	50	внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет

О сдаче наличных денежных средств инкассаторам см. Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет.

Документооборот

Выдача денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными (п. 4.3 Указания N 3210-У). Расходный ордер должен быть отражен в кассовой книге (унифицированная форма N КО-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).

Сдача денежной наличности организацией в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными по форме 0402001 (Приложение 1 к Указанию N 3352-У), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (пункты 2.3, 3.1 Положения N 630-П).

Кассир банка, приняв от организации деньги по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке с расчетного счета организации. Объявление остается в банке п. 2.9 Положения N 630-П). Квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Для передачи денежных средств в банк через инкассаторскую службу предусмотрены особые правила. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером (п. 9.2 Положения N 630-П). Перед получением денег инкассатор должен предъявить кассиру доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег и документы, удостоверяющие личность, или по согласованию с клиентом служебные удостоверения (пункты 7.5, 9.5 Положения N 630-П).

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец упаковки, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.5 Положения N 630-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами (п. 4.2 Положения N 630-П). Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целость упаковки, соответствие сумки имеющемуся образцу упаковки, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.6 Положения N 630-П).

В письме Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065 разъяснено, что при оформлении юридическим лицом РКО на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются ФИО работника юридического лица, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами. Выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной ведомости к сумке 0402300. В подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке, входящая в комплект документов препроводительной ведомости к сумке 0402300, подписанная инкассаторским работником и содержащая оттиск штампа инкассаторского работника.

Формы документов Пример расходного кассового ордера КО-2 Пример кассовой книги КО-4 Пример объявления на взнос наличными (форме 0402001): объявление, ордер, квитанция Пример препроводительной ведомости к сумке

Налогообложение

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении объекта обложения налогом на прибыль учитывают доходы:

- от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При движении же денежных средств внутри организации ни доходов, ни расходов не образуется. Поэтому когда организация вносит на расчетный счет наличные денежные средства из кассы, такая операция никаких налоговых последствий не несет и не отражается в регистрах налогового учета.

НДС

Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС, приведен в ст. 146 НК РФ. Перемещение наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет и обратно к ним не относится, а значит, НДС не облагается.

Пример

На начало дня в кассе организации имеется остаток наличных в сумме 10 000 руб. Выручка, поступившая в кассу организации от продажи товаров, составила 100 000 руб. Лимит остатка кассы, утвержденный организацией, - 20 000 руб. Кассир организации сдает деньги в банк самостоятельно.

Чтобы не нарушить лимит остатка кассы организация должна сдать в банк не менее:

10 000 + 100 000 - 20 000 = 90 000 руб.

В бухгалтерском учете внесение денежных средств на расчетный счет отражена так:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
51	50, субсчет "Касса"	90 000	сданы деньги в кассу банка для зачисления на расчетный счет

Учет поступления денежных средств на расчетный счет из кассы

Организация вносит на расчетный счет наличные денежные средства из кассы. Как оформить эту операцию, отразить ее в бухгалтерском учете и при налогообложении?

Юридические аспекты

Бухучет. Проводки

Документооборот

Налогообложение

Пример

Калькуляторы

Построить список

Формы документов

Построить список