Энциклопедия решений. Учет у налоговых агентов двойных вычетов по НДФЛ на детей (ноябрь 2024)

Учет у налоговых агентов двойных вычетов по НДФЛ на детей

Организация производит выплаты физическим лицам. К каким выплатам применяются стандартные вычеты по НДФЛ на каждого ребенка в двойном размере?

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету 70 68

Типовые проводки к счету 70: по дебету к счету 68: по дебету/по кредиту

Начисление заработной платы отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам":

Дебет	Кредит	Описание
70	68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	удержан НДФЛ

Подробнее о начислении заработной платы см. Учет заработной платы.

Если работнику (другому физическому лицу) производятся выплаты по иным основаниям (компенсации и пр.), то удержание НДФЛ оформляется по тому счету, который использовался при начислении дохода:

Дебет	Кредит	Описание
20 (26, 44, 91...)	73 (76)	начислена выплата физлицу, облагаемая НДФЛ
73 (76)	68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	удержан НДФЛ с доходов физлица

Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ отражается записью:

Дебет	Кредит	Описание
68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	51	перечислен удержанный НДФЛ

Документооборот

Для получения стандартного вычета на детей налогоплательщику нужно написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента. А также представить налоговому агенту документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Конкретного перечня документов, подтверждающих право физического лица на получение стандартных вычетов, в главе 23 НК РФ не содержится.

О документах, требуемых для получения одинарного вычета см. Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей.

Из разъяснений Минфина России (письмо от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188) следует, что вычет в двойном размере может быть предоставлен только при наличии документов, подтверждающих право на него. К таковым, в частности, относятся:

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка (в случае, если родители разведены);

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.

Кроме того, может потребоваться справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) (письмо УФНС России по Иркутской области от 28.05.2010 N 16-26/010459@).

Факт наличия у налогоплательщика на обеспечении детей соответствующего возраста подтверждает свидетельство о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства, свидетельство об усыновлении, расписка матери ребенка, подтверждающая участие отца в его содержании, и др. К документам, подтверждающим факт содержания ребенка, относятся справка с места жительства, копия исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов и пр.

Если ребенок находится на обеспечении единственного родителя (единственного приемного родителя), единственного опекуна или попечителя, то документами, подтверждающими право на двойной вычет могут быть:

- свидетельство о рождении ребенка, в котором указан только один родитель ребенка (ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния", см. письмо ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@).

- свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя (см. письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389 (п. 1)).

Если налоговый вычет предоставляется в двойном размере на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета, то механизм оформления двойного вычета может состоять из следующих этапов:

1. Работник, желающий отказаться от получения стандартного вычета, подает своему работодателю соответствующее заявление.

2. Получив такое заявление, работодатель выдает работнику справку (в свободной форме) о том, что он отказался от получения вычета, с указанием периода, с которого вычет не предоставляется.

3. Копия заявления вместе со справкой передается работодателю супруга (супруги), желающего получать вычет в двойном размере.

Интересны разъяснения, приведенные в письме Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182. Финансисты считают, что налоговому агенту, предоставляющему вычет в двойном размере, нужно отслеживать наличие права на вычет у отказавшегося от вычета родителя.Дело в том, что налогоплательщик имеет право на вычет (а следовательно, может от него отказаться) только до тех пор, пока размер его дохода, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (то есть календарного года), не превысил предельной величины. Значит, налоговому агенту для подтверждения права двойной вычет у своего работника необходимо будет, кроме заявления, требовать от второго родителя справку по форме 2-НДФЛ. Такое требование представляется весьма спорным.

Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган по месту своего учета за год сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

Коды доходов и вычетов по НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

В разделе 4 формы 2-НДФЛ указываются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного, инвестиционного, социального налогового вычета.

С 1 января 2016 года налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчитываться надо по форме 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример справки 2-НДФЛ

Пример расчета 6-НДФЛ

Налогообложение

НДФЛ

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 1400 (3000) рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Подробнее о стандартном вычете на детей см. Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

С 1 января 2011 года вычет на детей-инвалидов не удваивается, как раньше, а предоставляется в большем, чем на других детей, размере.

Внимание

С 1 января 2016 года на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы предоставляется вычет:

- в размере 12 000 рублей за каждый месяц - родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок;

- в размере 6000 рублей в месяц - опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

ДВОЙНОЙ ВЫЧЕТ ЕДИНСТВЕННОМУ РОДИТЕЛЮ (ОПЕКУНУ)

Единственному родителю ребенка вычет предоставляется в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Законодательством не определено понятие единственного родителя.

В связи с этим применять термин "единственный родитель" необходимо в его буквальном толковании. А именно такой родитель для ребенка является единственным, а второго родителя у ребенка нет.

Это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния", см. также письмо ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@).

Контролирующие органы под понятием "единственный родитель" подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (см. письма Минфина России от 13.04.2012 N 03-04-05/8-503, от 15.03.2012 N 03-04-05/8-303, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516, от 12.08.2010 N 03-04-05/5-449, от 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721, УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 N 20-15/3/4617 и др.)

Таким образом, подтверждением тому, что родитель является единственным, будет также свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя (см. письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389 (п. 1)).

Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства понятие "единственный родитель" применимо также в ситуациях, когда отцовство ребенка юридически не установлено (см. письма Минфина России от 12.08.2010 N 03-04-05/5-449, от 14.04.2009 N 03-04-05-01/184, от 15.04.2009 N 03-04-06-01/94 и др.). На основании п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (далее - Закон N 143-ФЗ) по желанию матери ребенка сведения об отце в запись акта о рождении могут не вноситься. В этом случае для подтверждения статуса единственного родителя достаточно свидетельства о рождении ребенка, где в графе "отец" проставлен прочерк. В то же время законодательство позволяет одинокой матери в ситуации, когда отцовство не установлено, сведения об отце ребенка вносить по ее заявлению: фамилия отца ребенка записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка - по ее указанию (п. 3 ст. 17 Закона N 143-ФЗ). Для подтверждения факта внесения записи об отце по ее указанию мать вправе получить справку органа ЗАГС по форме N 25, которая может служить подтверждением статуса единственного родителя (см. письма Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372, от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77, от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337 и др.).

Родитель не является единственным в следующих случаях (см. письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23, от 12.04.2012 N 03-04-05/8-501, от 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340 и др.):

- если брак между родителями расторгнут;

- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.

Если родители ребенка не состоят в браке между собой, сведения об отце ребенка вносятся (п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния"):

- на основании записи акта об установлении отцовства в случае, если отцовство устанавливается и регистрируется одновременно с государственной регистрацией рождения ребенка;

- по заявлению матери ребенка в случае, если отцовство не установлено. Фамилия отца ребенка записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка - по ее указанию. Внесенные сведения не являются препятствием для решения вопроса об установлении отцовства. По желанию матери сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка могут не вноситься.

Поэтому рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель. Да и разведенный родитель не является единственным у ребенка. Соответственно, удвоенный налоговый вычет в этих случаях не предоставляется.

Лишение одного из родителей родительских прав не влечет автоматического признания второго родителя "единственным". По мнению Минфина России, лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. Более того, лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Поэтому если один из родителей лишен родительских прав, у него остается право на стандартный налоговый вычет, а второй родитель не получает автоматически права на двойной вычет. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215, от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272, от 12.09.2010 N 03-04-05/5-448, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 12.04.2012 N 03-04-05/8-501 и др. Аналогичную позицию занимают и налоговые органы (см. письма ФНС России от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619, УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 N 20-15/3/4617).

Удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак. Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, см. также письма Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372, от 06.08.2010 N 03-04-05/5-426, УФНС России по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/4/16977@). Зато с этого момента на вычет может рассчитывать супруг родителя ребенка. Таким образом всегда сохраняется общая сумма вычета на каждого ребенка.

Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном (см. письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).

Если налогоплательщик одновременно является родителем одного ребенка (не единственным) и единственным опекуном другого, то ему положен вычет в размере 1400 руб. на родного ребенка и двойной вычет в отношении подопечного (см. письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891).

ОТКАЗ ОТ ВЫЧЕТА ВТОРОГО РОДИТЕЛЯ

У одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стоит отметить, что отказаться от получения вычета налогоплательщик может, только если имеет право на него (см. письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624 и др., ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@). Поэтому не могут отказаться от вычета родители, не получающие доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, неработающие пенсионеры, нерезиденты РФ и пр.).

Пример

Работник компании получает заработную плату в размере 20 000 руб. в месяц. Его двадцатидвухлетний сын обучается в очной аспирантуре и является инвалидом II группы. Работодателем в марте получено заявление об отказе от вычета от второго родителя (имеющего право на вычет). После представления документов, подтверждающих право налогоплательщика на стандартный вычет (справки, подтверждающей инвалидность ребенка, справки из учебного заведения, в котором обучается ребенок и др. документов), а также заявления от второго родителя об отказе от вычета работник вправе получать ежемесячно стандартный вычет на сына в двойном размере 6000 руб. (3000 руб. x 2) в течении всего налогового периода, так как совокупный доход (при условии неизменности размера месячного дохода) с начала года не превысит лимита для вычетов (20 000 руб. х 12 мес. = 240 000 руб.).

В бухгалтерском учете делаются записи (ежемесячно с марта):

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
20	70	20 000	начислена заработная плата сотруднику
70	68	1820 ((20 000 - 6000) х 13%)	удержан НДФЛ
70	50	18 180 (20 000 - 1820)	выплачена работнику заработная плата

Возможные риски

Риск 1. Имеет ли право на двойной вычет один из родителей, если второй лишен родительских прав?

Риск 2. Является ли мать единственным родителем, если отцовство юридически не установлено?

Риск 3. Вправе ли работающий родитель ребенка воспользоваться двойным стандартным вычетом, если его супруг (супруга) не имеет облагаемого НДФЛ дохода (пенсионер, безработный, домохозяйка)?

Риск 4. Вправе ли работающий отец ребенка воспользоваться двойным стандартным вычетом во время нахождения в отпуске по беременности и родам матери, отказавшейся ранее от вычета?

1. Имеет ли право на двойной вычет один из родителей, если второй лишен родительских прав?

Отрицательная практика

По мнению Минфина России, лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. Более того, лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Поэтому если один из родителей лишен родительских прав, у него остается право на стандартный налоговый вычет, а второй родитель не получает автоматически права на двойной вычет.

Письма Минфина России и ФНС (УФНС):

(-) Письмо Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-04-05/4293

(-) Письмо ФНС России от 2 сентября 2015 г. N БС-3-11/3340@

(-) Письмо ФНС России от 13 января 2014 г. N БС-2-11/13@

(-) Письмо ФНС России от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8054@

(-) Письмо Минфина России от 4 февраля 2013 г. N 03-04-06/8-32

(-) письмо Минфина России от 24 октября 2012 г. N 03-04-05/8-1215

(-) письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-501

(-) письмо Минфина России от 19 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-272

(-) письмо Минфина России от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/5-448

(-) письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-263

(-) письмо УФНС России по г. Москве от 21 января 2010 г. N 20-15/3/4617

(-) письмо ФНС России от 4 марта 2011 г. N КЕ-3-3/619

(-) письмо Минфина России от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/1-341

(-) письмо Минфина России от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-37

(-) письмо Минфина России от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-36

Акты судебных органов:

(-) Апелляционное определение СК Пензенского областного суда от 15 января 2013 г. N 33-75

Положительная практика

Ранее московские налоговые органы разъясняли, что если один из родителей лишен родительских прав, то другой является единственным, и ему положен удвоенный вычет на ребенка.

Письма Минфина России и ФНС (УФНС):

(+) письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2009 г. N 20-15/3/019861@

2. Является ли мать единственным родителем, если отцовство юридически не установлено?

Положительная практика

Когда отцовство ребенка не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка признается единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме N 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, или другим документом, выданным органами регистрации актов гражданского состояния и означающим, что сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери (поскольку до 1999 года справка по форме N 25 еще не выдавалась).

При этом удвоенный вычет предоставляется до месяца установления отцовства включительно или до наступления иных обстоятельств, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Мать будет признана единственным родителем и в том случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены.

Письма Минфина России и ФНС (УФНС):

(+) письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4973

(+) письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. N 03-04-05/17637

(+) письмо Минфина России от 14 марта 2014 г. N 03-04-06/11148

(+) письмо Минфина РФ от 11 апреля 2013 г. N 03-04-05/8-372

(+) письмо Минфина РФ от 30 января 2013 г. N 03-04-05/8-77

(+) письмо Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/3-413

(+) письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2012 г. N 20-14/078564@

(+) письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. N 03-04-05/1-657

(+) письмо Минфина России от 19 августа 2011 г. N 03-04-05/5-579

(+) письмо Минфина России от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/1-337

(+) письмо Минфина России от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/5-449

(+) письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/852

(+) письмо Минфина России от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-516

(+) письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/852

(+) письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. N 03-04-05-01/588

(+) письмо Минфина России от 6 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/169

(+) письмо ФНС России от 15 мая 2009 г. N 3-5-03/592@

(+) письмо ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721

3. Вправе ли работающий родитель ребенка воспользоваться двойным стандартным вычетом, если его супруг (супруга) не имеет облагаемого НДФЛ дохода (пенсионер, безработный, домохозяйка)?

Отрицательная практика

Право на двойной налоговый вычет у одного из родителей может возникнуть только в случае, если второй (отказавшийся от вычета) родитель имеет доходы, облагаемые по ставке 13%. При этом предоставление двойного вычета прекращается с того момента, когда доход отказавшегося от него родителя превысил 350 000 руб.

Письма Минфина России и ФНС (УФНС):

(-) письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. N 03-04-05/15618

(-) письмо Минфина России от 28 мая 2015 г. N 03-04-05/30910

(-) письмо ФНС России от 2 сентября 2015 г. N БС-3-11/3340@

(-) письмо Минфина России от 27 ноября 2014 г. N 03-04-05/60389

(-) письмо Минфина России от 23 мая 2013 г. N 03-04-05/18294

(-) письмо Минфина РФ от 26 февраля 2013 г. N 03-04-05/8-133

(-) письмо ФНС России от 27 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/3228@

(-) письмо Минфина России от 26 ноября 2012 г. N 03-04-05/8-1346

(-) письмо Минфина России от 22 ноября 2012 г. N 03-04-05/8-1331

(-) письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. N 03-04-05/8-178

(-) письмо ФНС России от 27 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/3228@

(-) письмо Минфина России от 30 августа 2012 г. N 03-04-05/8-1030

(-) письмо Минфина России от 28 августа 2012 г. N 03-04-05/8-1008

(-) письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-513

(-) письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. N 03-04-06/8-95

(-) письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-434

(-) письмо Минфина России от 30 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-968

(-) письмо Минфина России от 7 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1012

(-) письмо Минфина России от 21 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-313

(-) письмо ФНС России от 3 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3636

(-) письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-841

(-) письмо Минфина России от 11 января 2009 г. N 03-04-08-01/1

4. Вправе ли работающий отец ребенка воспользоваться двойным стандартным вычетом во время нахождения в отпуске по беременности и родам матери, отказавшейся ранее от вычета?

Положительная практика

Налоговый агент вправе предоставить вычет на детей в двойном размере в случае отказа одного из родителей в пользу другого во время нахождения в декретном отпуске, если у отказавшегося от вычета родителя продолжает действовать трудовой (гражданско-правовой) договор.

Письма Минфина России и ФНС (УФНС):

(+) письмо ФНС России от 4 марта 2009 г. N 3-5-03/233@

Учет у налоговых агентов двойных вычетов по НДФЛ на детей

Организация производит выплаты физическим лицам. К каким выплатам применяются стандартные вычеты по НДФЛ на каждого ребенка в двойном размере?

Бухучет. Проводки

Документооборот

Налогообложение

Пример

Возможные риски

Формы документов

Построить список