Энциклопедия решений. Пример. Учет расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в иностранной валюте (для госсектора)

Пример. Учет расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в иностранной валюте (для госсектора)

ГАРАНТ:

Решение может применяться в казенных, бюджетных и автономных учреждениях

Для выполнения задания работник командирован в США на 4 дня. Проездные документы (авиабилеты) приобретены учреждением по безналичному расчету. Сотруднику выданы денежные средства в сумме 516 долларов США из расчета: суточные за границей 3 дня х 72 доллара, расходы на проживание 3 суток х 100 долларов. Курс, установленный ЦБ РФ, на дату выдачи иностранной валюты составил 65 руб. за доллар.

По возвращении из командировки работник представил в составе авансового отчета в качестве подтверждающего документа счет на проживание в отеле на сумму 330 долларов. Курс доллара, установленный ЦБ РФ, на дату утверждения авансового отчета составил 67 руб. за доллар. Возмещение расходов работника в сумме 30 долларов осуществлено на следующий день, курс доллара на дату погашения обязательства перед работником равен 65,5 руб./доллар.

Загранкомандировка осуществляется в рамках деятельности госучреждения по выполнению госзадания. Выплата суточных на территории РФ в рублях в данном примере не рассматривается.

В учете могут быть отражены следующие корреспонденции:

В казенном учреждении		В бюджетном (автономном) учреждении*(1)		Сумма	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
На дату выдачи денежных средств под отчет
КИФ 1 201 34 510	КИФ 1 201 27 610	4 201 34 510 (4 201 34 000)	4 201 27 610 (4 201 27 000)	516 долларов / 33 540 руб.	Поступила в кассу иностранная валюта для выплаты командировочных по курсу на дату совершения операции (65 руб./доллар)
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)	Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
					Выдана под отчет работнику иностранная валюта:
КРБ 1 208 12 560	КИФ 1 201 34 610	4 208 12 560 (4 208 12 000)	4 201 34 610 (4 201 34 000)	216 долларов / 14 040руб.	- суточные (3 х 72 доллара) по курсу 65 руб./доллар
	Увеличение 18 (212 КОСГУ)		Увеличение 18 (212 КОСГУ)
КРБ 1 208 12 560	КИФ 1 201 34 610	4 208 12 560 (4 208 12 000)	4 201 34 610 (4 201 34 000)	300 долларов / 19 500 руб.	- на наем жилых помещений (3 х 100 долларов) по курсу 65 руб./доллар
	Увеличение 18 (212 КОСГУ)		Увеличение 18 (212 КОСГУ)
По возвращении работника из командировки на дату утверждения авансового отчета
					Приняты к учету расходы (в иностранной валюте) по оплате:
КРБ 1 401 20 212	КРБ 1 208 12 660	4 109 80 212	4 208 12 660 (4 208 12 000)	216 долларов / 14 040 руб.	- суточных (3 х 72 доллара) по курсу 65 руб./доллар*(2)
КРБ 1 401 20 212	КРБ 1 208 12 660	4 109 80 212	4 208 12 660 (4 208 12 000)	300 долларов / 19 500 руб.	- проживания в отеле в размере аванса (3 х 100 долларов) по курсу 65 руб./доллар
КРБ 1 401 20 212	КРБ 1 208 12 660	4 109 80 212	4 208 12 660 (4 208 12 000)	30 долларов / 2 010 руб.	- проживания в отеле на сумму превышения выданного аванса (3 х 10 долларов) по курсу 67 руб./доллар
На дату погашения обязательства в валюте перед работником
КИФ 1 201 34 510	КИФ 1 201 27 610	4 201 34 510 (4 201 34 000)	4 201 27 610 (4 201 27 000)	30 долларов / 1 965 руб.	Поступила в кассу иностранная валюта для погашения обязательства перед работником по курсу на дату совершения операции (65,5 руб./доллар)
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)	Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КРБ 1 208 12 560	КИФ 1 401 10 171	4 208 12 560 (4 208 12 000)	4 401 10 171	45 руб.	Денежное обязательство перед работником в валюте пересчитано на дату операции (погашения), курсовая разница отнесена на финансовый результат ((67 - 65,5) х 30)
КРБ 1 208 12 560	КИФ 1 201 34 610	4 208 12 560 (4 208 12 000)	4 201 34 610 (4 201 34 000)	30 долларов / 1 965 руб.	Возмещены работнику расходы по загранкомандировке по курсу 65,5 руб./доллар
	Увеличение 18 (212 КОСГУ)		Увеличение 18 (212 КОСГУ)

______________________________

*(1) Счета, применяемые автономным учреждением, указаны в скобках. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, обеспечивающей раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденной в рамках формирования учетной политики. Если в скобках счет не указан, соответствующий счет может применяться как бюджетными, так и автономными учреждениями.

*(2) Суточные, выплачиваемые сверх лимита 2 500 рублей в день (абзац двенадцатый п. 3 ст. 217 НК РФ), включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ в общем порядке. Дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных с 1 января 2016 года на основании пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (см. письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/2002).

Кроме того, эти суммы подлежат обложению страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). В целях исчисления страховых взносов с сумм сверхлимитных суточных пересчет в рубли, по мнению Минфина России, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230, от 17.03.2017 N 03-04-09/15532).

Тема

Учет расчетов по загранкомандировкам в госучреждении при выдаче аванса в иностранной валюте

См. также

Учет расчетов по загранкомандировкам при выдаче аванса в российских рублях (для госсектора)

Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для госсектора)

Денежные средства в иностранной валюте на счетах в кредитной организации. Счет 201 27 (для госсектора)

Валютные операции (для госсектора)

Учет авиабилетов в госучреждении

Учет денежных документов. Счет 201 35 (для госсектора)