Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу "Основные средства" (декабрь 2024)

Пояснения к бухгалтерскому балансу "Основные средства"

Данный раздел поясняет показатели строк 1150 "Основные средства", 1160 "Доходные вложения" и 1190 "Прочие внеоборотные активы" бухгалтерского баланса. Он состоит из четырех таблиц. В них приводится информация:

- об основных средствах организации;

- о доходных вложениях в материальные ценности;

- сумме затрат в незавершенном строительстве;

- об изменении стоимости основных средств в результате их достройки, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, а также о направлениях использования данного имущества.

В таблице 2.1 указываются данные об основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности. Показатели в таблице по основным средствам, учтенным на счете 01 "Основные средства", приводят за 2016 и 2015 г.г. (строки 5200 и 5210). В аналогичном порядке отражают информацию по имуществу, учтенному на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (строки 5220, 5230).

Состав основных средств расшифровывают по их видам. Так, в форме отдельно указывают стоимость зданий, сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспорта, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования и т.д. (строки 5201, 5211, 5202, 5212). Расшифровке подлежат и доходные вложения в материальные ценности. В приложении отдельно указывают стоимость имущества, предназначенного для передачи или переданного по лизингу; ценностей, предоставляемых по договору проката; прочих вложений (строки 5221, 5231, 5222, 5232).

В таблице отражается стоимость основных средств (доходных вложений) на начало года (столбец 4), сумма начисленной по ним амортизации (столбец 5), стоимость поступивших (столбец 6) и выбывших основных средств (доходных вложений) (столбец 7), сумма списанной по ним амортизации (столбец 8), размер амортизации, начисленной в течение года (столбец 9), результаты переоценки основных средств (доходных вложений) (столбцы 10, 11), а также стоимость данного имущества и начисленной по нему амортизации на конец отчетного периода (столбцы 12, 13).

Как и в случае с нематериальными активами, в разделе указывают первоначальную, а не остаточную стоимость этих объектов. В аналогичном порядке отражают информацию и по доходным вложениям в материальные ценности. Если организацией проводилась переоценка имущества, то в столбцах "Первоначальная стоимость" (например, 4, 7, 10, 12) приводят данные о первоначальной стоимости основных средств (доходных вложений) с учетом их переоценки.

Графа (столбец)	Показатели бухгалтерского учета
"Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности)" строка 5200 (5210)
4	Сальдо по дебету счету 01 "Основные средства" на 01.01.2016 (на 01.01.2015)
5	Сальдо по кредиту счету 02 "Амортизация основных средств" на 01.01.2016 (на 01.01.2015), за исключением амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности
6	Оборот по дебету счета 01 "Основные средства" за 2016 год (2015 год)
7	Оборот по кредиту счета 01 "Основные средства" за 2016 год (2015 год) (за исключением оборотов, связанных с переоценкой ОС)
8	Оборот по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" за 2016 (2015) г. (за исключением оборотов, связанных с переоценкой ОС и амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности)
9	Оборот по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" за 2016 (2015) г., за исключением амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности
10	Оборот по дебету или кредиту счету 01 "Основные средства" за 2016 (2015) г., возникший в результате переоценки ОС (кредитовый - в круглых скобках)
11	Оборот по дебету или кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" за 2016 (2015) г., возникший в результате переоценки ОС (дебетовый - в круглых скобках). Обороты, возникшие в результате переоценки доходных вложений, не учитываются
12	Сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" на 31.12.2016 (на 31.12.2015)
13	Сальдо по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" на 31.12.2016 (на 31.12.2015), за исключением амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности
"Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности" строка 5220 (5230)
4	Сальдо по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на 01.01.2016 (на 01.01.2015)
5	Сальдо по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" на 01.01.2016 (на 01.01.2015) в части амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности
6	Оборот по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за 2016 (2015) г.
7	Оборот по кредиту счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за 2016 (2015) г. (за исключением оборотов, связанных с переоценкой ОС)
8	Оборот по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" за 2016 (2015) г. в части амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности (за исключением оборотов, связанных с переоценкой ОС)
9	Оборот по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" за 2016 (2015) г. в части амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности
10	Оборот по дебету или кредиту счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за 2016 (2015) г., возникший в результате переоценки ОС (кредитовый - в круглых скобках)
11	Оборот по дебету или кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" за 2016 (2015) г., возникший в результате переоценки ОС (дебетовый - в круглых скобках) в части переоценки доходных вложений
12	Сальдо по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на 31.12.2016 (на 31.12.2015)
13	Сальдо по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" на 31.12.2016 (на 31.12.2015) в части амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности

В таблицу 2.2 вносят данные о затратах по незавершенному строительству, расходам на приобретение основных средств и доходных вложений в материальные ценности, первоначальная стоимость которых не была сформирована, а также о затратах по незавершенным работам, связанным с реконструкцией, достройкой, дооборудованием и модернизацией основных средств. Информацию приводят за 2 года: 2016 год (строка 5240) и 2015 год (строка 5250). В таблице приводят и расшифровку данных затрат по каждой группе основных средств (строки 5241, 5251, 5242, 5252).

Сумму подобных расходов на 1 января 2016 и 2015 г.г. отражают в столбце 4. В столбец 5 вписывают сумму расходов, понесенных в течение 2016 и 2015 г.г. Если упомянутые расходы были по тем или иным причинам списаны (например, отражены в составе прочих расходов или расходов по обычным видам деятельности), их включают в столбец 6. Сумму затрат, включенных в первоначальную стоимость ОС, указывают в столбце 7. Столбец 8 предназначен для отражения данных затрат, сформировавшихся на 31 декабря 2016 и 2015 г.г.

Таблица 2.3 предназначена для отражения увеличения или уменьшения стоимости основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Как и во всех предыдущих таблицах этого раздела, необходимые данные указывают за 2016 год (столбец 3) и 2015 год (столбец 4). Затраты, на которые стоимость ОС была увеличена, вписывают в строку 5260 таблицы. Суммы, на которые стоимость ОС уменьшилась, отражают в строке 5270. Детализацию данных затрат по каждому объекту основных средств отражают по строкам 5261, 5262 (при увеличении стоимости) и 5271, 5272 (при уменьшении стоимости) формы.

В заключительной таблице 2.4 раздела приводят дополнительную информацию о стоимости полученных и переданных в аренду ОС, числящихся на балансе и учтенных на забалансовых счетах (строки 5280-5283), принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации (строка 5284), переведенных на консервацию (строка 5285), переданных в залог (строка 5286). Информацию указывают по состоянию на 31 декабря 2016 год (столбец 3), 2015 год (столбец 4) и 2014 год (столбец 5).

Тема

Состав и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Практические ситуации

Построить список