Текущий налог на прибыль (строка 2410)
По строке 2410 Отчета о финансовых результатах (далее - Отчет) отражается текущий налог на прибыль.
Организации, применяющие специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), вместо информации о налоге на прибыль отражают соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по применяемому режиму. Если уплата таких налогов производится наряду с уплатой налога на прибыль, то в Отчете показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Способ формирования суммы текущего налога зависит от порядка применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (далее - ПБУ 18/02).
Если организация не применяет ПБУ 18/02, то по строке 2410 отражается величина налога на прибыль, исчисленная и отраженная по строке 180 листа 02 декларации по налогу прибыль организации (утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@)
Если организация применяет ПБУ 18/02, то величина текущего налога на прибыль определяется одним из двух способов, установленным учетной политикой (п. 22 ПБУ 18/02):
1 способ. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и п. 21 ПБУ 18/02.
Согласно п. 21 ПБУ 18/02 текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода)*(1), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Таким образом, формирование строки 2410 можно представить в виде следующей формулы:
![]()
Внимание
При отсутствии постоянных и временных разниц, которые влекут за собой возникновение ПНО, ПНА, ОНА и ОНО, условный расход по налогу на прибыль равен текущему налогу на прибыль.
2 способ. На основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
То есть, в этом случае сумма текущего налога определяется не расчетным путем, как при первом способе, а по данным налоговой декларации. При этом организация не освобождается от выявления постоянных и временных разниц, образования постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. Однако все эти показатели отражаются не на счетах бухгалтерского учета, а например, в аналитических регистрах, в дополнительных ведомостях, таблицах и т.п. (п. 3 ПБУ 18/02).
Таким образом, вне зависимости от того, применяет или не применяет организация ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль, отраженная по строке 2410 Отчета, не должна отличаться от суммы налога, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль.
При применении разных ставок налога на прибыль (например, в отношении отдельных видов доходов, в отношении прибыли, получаемой в разных регионах), текущий налог на прибыль отражается в Отчете итоговой суммой с раскрытием результатов применения разных ставок в Пояснениях (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Плательщики торгового сбора раскрывают информацию о суммах уплаченного (подлежащего уплате) торгового сбора, принятого (подлежащего принят
