Энциклопедия решений. Годовой отчет 2014. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Годовой отчет 2014. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2014 года индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2015 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
20 января 2015 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н)	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2014 года превысила 25 человек*(2)
26 января 2015 года - в форме электронного документа*(1)
16 февраля 2015 года*(1)	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
20 февраля 2015 года - в форме электронного документа

2. Налоговая отчетность

Внимание

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2015 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении в 2014 году наемных работников. Средняя численность наемных работников за год не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом сам ИП в расчет наемных работников не включается (письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-12/38).
26 января 2015 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н)	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента 3  Срок представления декларации изменен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
02 февраля 2015 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Форма 2-НДФЛ (код формы по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)	п. 5 ст. 226 НК РФ	Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
02 февраля 2015 года*(1)	Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@)	п. 3 ст. 398 НК РФ	В отношении земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности
01 апреля 2015 года	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2013 год, Форма 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)	п. 2 ст. 230 НК РФ	При выплате доходов физическим лицам
20 мая 2015 года	Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	Если в 2014 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность, поскольку по каждому патенту обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 Информационного сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами.

*(2) Изменения внесены в ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ

Тема

Годовой отчет 2014

См. также

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения