Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет заимодавцем получения на расчетный счет возврата займов с процентами (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет заимодавцем получения на расчетный счет возврата займов с процентами

Предоставленные другим субъектам займы относятся к финансовым вложениям на основании п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Согласно Плану счетов для обобщения информации о предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займах предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы". Предоставление займа отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Если заем выдан работнику организации, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам".

Примечание

По нашему мнению, в настоящее время такой подход не совсем соответствует экономической сути предоставления займов. Полагаем, что займы физлицам-работникам могут отражаться в том же порядке, что и займы организациям и прочим физическим лицам, то есть с использованием счета 58.

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца (при условии, что иной порядок не установлен учетной политикой) (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Если заем предоставлен юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы". При предоставлении займа работнику сумма начисленных процентов учитывается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Возврат займа и процентов на расчетный счет отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 58 (76, 73).

Документами, подтверждающими получение заимодавцем возврата суммы займа и процентов на расчетный счет, являются:

- договор займа;

- банковская выписка и копия платежного поручения, подтверждающая перечисление заимодавцу денежной суммы в счет погашения займа и процентов.

Пример

В апреле между двумя российскими организациями заключен договор займа. По его условиям заимодавец предоставляет заемщику 90 000 руб. сроком на один месяц. Заемщик должен выплатить проценты по займу по ставке 20% годовых. В мае того же года (через 30 дней) заемщик вернул денежные средства и уплатил проценты в безналичном порядке.

В бухгалтерском учете заимодавца сделаны записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
58, субсчет "Предоставленные займы"	51	90 000	Предоставлен заем другой организации
76	91, субсчет "Прочие доходы"	1479,45 (90 000 x 20% : 365 дн. x 30 дн.)	Начислены проценты по договору займа
51	58, субсчет "Предоставленные займы"	90 000	Получена сумма займа от заемщика
51	76	1479,45	Получены проценты от заемщика

Тема

Бухгалтерский учет поступления денежных средств на счета в банках

См. также

Бухгалтерский учет поступления на расчетный счет заемных денежных средств (учет у заемщика)

Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами

Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета

Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы

Налогообложение при займе. Учет у заимодавца

Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним

Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли)

Формы документов

Примеры заполнения платёжного поручения

Практические ситуации

Построить список