Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами

Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами

Предоставленные другим субъектам займы относятся к финансовым вложениям на основании п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Согласно Плану счетов для обобщения информации о предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займах предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы". Предоставление займа наличными отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетом 50 "Касса". Если заем выдан работнику организации, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам".

Примечание

По нашему мнению, в настоящее время такой подход не совсем соответствует экономической сути предоставления займов. Полагаем, что займы физлицам-работникам могут отражаться в том же порядке, что и займы организациям и прочим физическим лицам, то есть с использованием счета 58.

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца (при условии, что иной порядок не установлен учетной политикой) (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Если заем предоставлен юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы". При предоставлении займа работнику сумма начисленных процентов учитывается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Возврат займа и процентов наличными отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 58 (76, 73).

Внимание

При получении и возврате займов контрольно-кассовая техника не применяется, поскольку при этом не происходит реализации товаров, работ, услуг (см. письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).

Документами, подтверждающими получение заимодавцем возврата суммы займа и процентов наличными денежными средствами, являются:

- договор займа;

- приходный кассовый ордер (форма КО-1);

- кассовая книга (форма КО-4).

Унифицированные формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Обратите внимание, что согласно п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У) наличные расчеты между юрлицами и ИП в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч руб.

В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено. Следовательно, организация (ИП) вправе выдать заем и получить его обратно наличными деньгами в рамках одного договора с физическим лицом, не являющимся ИП, без ограничения суммы.

Если же заем выдан юридическому лицу либо предпринимателю, то предельная сумма займа, выплачиваемая наличными в рамках одного договора, не может превышать 100 000 руб. При этом и возвращена наличными может быть сумма лишь в пределах этого лимита. Более того, если заем выдан и возвращен наличными, то расчетами по одному договору является и выдача, и возврат займа (с процентами), поскольку из п. 6 Указания N 3073-У следует, что лимитом ограничивается совокупная сумма расчетов по одному договору. Поэтому не исключено, что превышением лимита должна считаться ситуация, когда выданная и возвращенная суммы в совокупности превышают 100 000 руб.

Пример

В апреле между российскими организациями был заключен договор займа. По его условиям заимодавец предоставляет заемщику 30 000 руб. сроком на один месяц. Заемщик должен выплатить проценты по займу по ставке 20% годовых. В мае того же года (через 30 дней) заемщик вернул денежные средства и уплатил проценты. Выдача и погашение займа осуществляются в наличной форме.

В бухгалтерском учете заимодавца сделаны следующие записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

58, субсчет "Предоставленные займы"

50, субсчет "Касса"

30 000

Предоставлен заем другой организации

76

91, субсчет "Прочие доходы"

493,15
(30 000 руб. x 20% : 365 дн. x 30 дн.)

Начислены проценты по договору займа

50

58, субсчет "Предоставленные займы"

30 000

Возвращена сумма займа

50

76

493,15

Получены проценты от заемщика


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой