Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы

Внимание

Для юридических лиц и ИП существуют ограничения по выдаче займов наличными денежными средствами - 100 000 руб. в рамках одного договора. Если одной стороной договора является физическое лицо, не являющееся ИП, это ограничение не действует (п.п. 5, 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У, далее - Указание N 3073-У). Также необходимо учитывать, что наличные денежные средства, предназначенные для выдачи займа, должны быть сняты с банковского счета заимодавца. Выдавать займы за счет наличной выручки, поступившей в кассу, нельзя (п.п. 2, 4 Указания N 3073-У).

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Предоставленные организацией займы, удовлетворяющие условиям, установленным п. 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", принимаются к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02). 

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о займах, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации), предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы". В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам". На наш взгляд, если заем выдается работнику под проценты, то есть является доходным вложением, сумма займа также может отражаться на счете 58, субсчет "Предоставленные займы" (такой порядок должен быть закреплен в учетной политике организации).

Примечание

Выдача физлицам займов под низкий процент (или беспроцентных) приводит к возникновению у заемщиков материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемой НДФЛ. Исключение - займы на приобретение (строительство) жилья (ст. 212 НК РФ).

Таким образом, сумма предоставленного займа отражается по дебету счета 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам" либо по дебету счета 58, субсчет "Предоставленные займы" и по кредиту счета 50 "Касса".

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного периода (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Если заем предоставлен работнику, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы". Если заем предоставлен юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы".

Документом, подтверждающим выдачу займа из кассы, является расходный кассовый ордер (форма КО-2) (п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, далее - Указание N 3210-У). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма КО-4) (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Пример

1. В апреле между двумя российскими организациями был заключен договор займа. По его условиям заимодавец предоставляет заемщику 90 000 руб. сроком на один месяц. Заемщик должен выплатить проценты по займу по ставке 20% годовых. В мае того же года (через 30 дней) заемщик вернул денежные средства и уплатил проценты. Выдача и погашение займа осуществляются в наличной форме.

В бухгалтерском учете заимодавца сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
58, субсчет "Предоставленные займы"	50, субсчет "Касса"	90 000	Предоставлен заем другой организации
76	91, субсчет "Прочие доходы"	1479,45 (90 000 x 20% : 365 дн. x 30 дн.)	Начислены проценты по договору займа
50	58, субсчет "Предоставленные займы"	90 000	Возвращена сумма займа
50	76	1479,45	Получены проценты от заемщика

2. Организация выдала своему сотруднику 3 февраля заем в размере 50 000 руб., срок возврата денежных средств - 31 марта того же года. Согласно договору проценты уплачиваются на дату возврата займа из расчета 10% годовых.

В бухгалтерском учете заимодавца сделаны записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам"	50, субсчет "Касса"	50 000	Предоставлен заем работнику
73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам"	91, субсчет "Прочие доходы"	342,47 (50 000 руб. x 10% : 365 дн. x 25 дн.)	Признан доход в виде процентов по предоставленному займу 28 февраля (25 дней)
73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам"	91, субсчет "Прочие доходы"	424,66 (50 000 руб. x 10% : 365 дн. x 31 дн.)	Признан доход в виде процентов по предоставленному займу 31 марта
50	73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам"	50 767,13 (50 000 + 342,47 + 424,66)	В кассу организации поступили денежные средства в счет возврата займа и уплаты процентов

Тема

Бухгалтерский учет выдачи наличных денег из кассы

См. также

Бухгалтерский учет при получении займов наличными

Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами

Бухгалтерский учет при возврате заемщиком займа из кассы

Налогообложение при займе. Учет у заимодавца

Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним

Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли)

Заём наличных денежных средств

Лимит расчета наличными денежными средствами

Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

Формы документов

Примеры заполнения расходного кассового ордера

Пример заполнения кассовой книги

Практические ситуации

Построить список