Энциклопедия решений. Налоговая декларация по акцизам (декабрь 2024)

Налоговая декларация по акцизам

Обязанность представления налоговой декларации возложена только на налогоплательщиков, осуществляющих операции с подакцизными товарами.

Форма (формат) декларации, а также срок ее представления зависят от операций, совершаемых налогоплательщиком (см. таблицу).

Срок представления	Кто представляет	Форма декларации (в зависимости от операций, совершаемых налогоплательщиком)	Основание
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным месяцем Например: Декларация за март 2017 г. должна быть представлена не позднее 25 апреля 2017 г.	Налогоплательщики, кроме налогоплательщиков, совершающих операции, перечисленные: - в п. 3.1 ст. 204 НК РФ; - в пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ	Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (форма по КНД 1151090, утв. приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@) Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия (форма по КНД 1151074, утв. приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н) Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (форма по КНД 1151089, утв. приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@*(1))	п. 5 ст. 204, п. 8 ст. 205.1 НК РФ
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным месяцем Например: Декларация за февраль 2017 г. должна быть представлена не позднее 25 мая 2017 г.	Налогоплательщики, совершающие операции: - с прямогонным бензином; - с бензолом, параксилолом или ортоксилолом; - со средними дистиллятами (за исключением операций, перечисленных в пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ); - с денатурированным этиловым спиртом; - с авиационным керосином		п. 3.1 ст. 204 НК РФ
Не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным месяцем Например: Декларация за март 2017 г. должна быть представлена не позднее 25 сентября 2017 г.	Налогоплательщики, совершающие операции по реализации: - бункерного топлива; - средних дистиллятов		пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, п. 3.2 ст. 204 НК РФ

Налогоплательщик представляет декларацию в установленный срок в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых он состоит на учете.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 5 ст. 204 НК РФ, письмо ФНС России от 08.06.2016 N СД-4-3/10154@).

Примечание

Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация. См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

______________________________

*(1) С 01.01.2017 электронные системы доставки никотина, жидкости для них, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, признаются подакцизными товарами (п. 1 ст. 181 НК РФ).

Действующая форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия не предусматривает отражения налогоплательщиком сведений об операциях с новыми видами подакцизных товаров.

До утверждения новой формы ФНС России рекомендует отражать операции с вышеуказанными табачными изделиями в декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, средние дистилляты, авиационный керосин, природный газ, автомобили и т.д. (письмо от 30.01.2017 N СД-4-3/1501@).

Тема

Налоговая декларация

См. также

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (ст. 119.1 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации по акцизам на табачные изделия