Энциклопедия решений. ККТ при встречных предоставлениях за товары, работы, услуги (мена, взаимозачет, отступное и пр.) (сентябрь 2024)

Применение ККТ при встречных предоставлениях за товары, работы, услуги (взаимозачет, отступное и пр.)

Под расчетами в ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ понимается, в том числе, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Что следует понимать под иным встречным предоставлением, в Законе N 54-ФЗ не разъясняется. Полагаем, что речь идет о прекращении обязательств покупателя за товар (работу, услугу) путем предоставления отличного от денег имущества или имущественных прав. Учитывая нормы гражданского законодательства (п. 1 ст. 407, ст. 409, ст. 410, п. 1 ст. 423 ГК РФ), взаимозачеты, отступное, новация и пр. в рамках исполнения обязательств по возмездным договорам купли-продажи товаров являются иным встречным предоставлением в целях Закона N 54-ФЗ.

Если придерживаться такого подхода, то с 1 июля 2019 года при проведении зачета встречных требований, предоставлении отступного и пр., возникших в связи с реализацией товаров (работ, услуг), по общему правилу появляется необходимость применения ККТ.

Обязанность по применению ККТ в расчетах предполагает, в том числе, формирование в момент расчета кассового чека (бланка строгой отчетности) и его выдачу (направление) клиенту (п. 2 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Закон о ККТ не определяет момент расчета для рассматриваемого случая. Полагаем, что в отсутствие конкретных официальных разъяснений пользователь может сформировать кассовый чек на дату погашения задолженности - при подписании документов о проведенном зачете (косвенно на это указывается в письме ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).

При этом возникает два важных вопроса:

1) Является ли неденежное прекращение обязательств безналичным или наличным расчетом в контексте Закона N 54-ФЗ. Это очень важный момент, поскольку при безналичных расчетах между организациями и ИП в силу п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется.

В судебной практике высказывается мнение, что зачет встречных однородных требований может быть приравнен к безналичным расчетам, упомянутым в ст. 862 ГК РФ, поскольку не противоречит данной норме ГК РФ (см. постановления Тринадцатого ААС от 06.06.2018 N 13АП-10196/18, ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2003 N Ф03-А51/03-1/2502). Если исходить из того, что зачет встречного денежного требования - это одна из форм безналичного расчета (особая форма расчета), тогда на основании п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ при проведении взаимозачетов между организациями и ИП применять ККТ не требуется.

В этом случае использовать кассу организациям (ИП) следует только при неденежных расчетах с покупателями - физическими лицами, что очень упрощает ситуацию: продавец пробивает чек ККТ с признаком "ПРИХОД" и указанием тэга 1217 "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением".

Вместе с тем, вопрос о признании, например зачета взаимных требований безналичной формой оплаты не так однозначен. Так, в постановлении Двадцатого ААС от 07.11.2011 N 20АП-3192/11 зачеты рассматриваются как особая форма расчетов, обособленно от безналичной формы. Не исключаем, что контролирующие органы посчитают, что неденежные формы расчетов не являются безналичными. При таком подходе основания для применения п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ при их проведении отсутствуют. При этом обе стороны, являющиеся юрлицами (ИП), должны применять ККТ.

2) Если считать, что встречное предоставление не является безналичным расчетом, и обе стороны, являющиеся юрлицами (ИП), должны пробивать чеки, то возникает второй вопрос - следует ли обеим сторонам обменяться чеками на "приход" и на "расход", ведь исходя из формулировки ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ к расчетам относится как предоставление (то есть передача), так и получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Представляется, что сути рассматриваемых хозяйственных операций более соответствует выдача каждой из сторон (пользователями ККТ) чека с признаком "ПРИХОД". Например, взаимозачет может производиться, когда обе стороны отгрузили друг другу товары, обязательство по оплате которых не исполнено. В результате обе стороны имеют встречные однородные требования, прекращаемые зачетом (ст. 410 ГК РФ). При этом в фискальном документе (чеке) получение (приход) встречного представления отражается с тэгом 1217 "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением".

По нашему мнению, расходные чеки на отгрузки сторонам пробивать не надо. Однако в отсутствие официальных разъяснений такой подход сопряжен с некоторым риском.

Тема

Онлайн-ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение ККТ

См. также

Применение ККТ при безналичных расчетах, в том числе онлайн

Применение ККТ при расчетах с подотчетными лицами (сотрудниками)

Применение ККТ при продаже в рассрочку

Применение ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)

Применение ККТ при оформлении подарочных сертификатов (предоплаченных карт)

Применение ККТ при расчетах по займам

Способы прекращения обязательств по оплате

Наличные и безналичные расчеты

Формы документов

Соглашение о зачете взаимных требований

Акт зачета взаимных требований при поставке товаров

Практические ситуации

Построить список