Энциклопедия решений. Электронный кассовый чек (ноябрь 2024)

Электронный кассовый чек

Смотрите в этом материале:

Когда представляется электронный кассовый чек

Способ и сроки представления электронного чека

Реквизиты электронного кассового чека

Самостоятельное получение электронного чека покупателем

При осуществлении расчета продавец обязан выдать кассовый чек (бланк строгой отчетности) на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) продавцу до момента расчета соответствующих данных направить кассовый чек (БСО) в электронной форме (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Электронный кассовый чек имеет такую же юридическую силу, как и чек, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, и может использоваться в том числе для целей исчисления налога на прибыль и НДС (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 08.04.2022 N АБ-4-20/4292@, Минфина России от 29.12.2021 N 03-07-08/107339, от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).

Когда представляется электронный кассовый чек

Законодательство РФ о применении ККТ не содержит каких-либо ограничений в отношении предоставления кассового чека покупателю в электронной форме в зависимости от того, где, как и за какие товары осуществляются расчеты, в том числе наличными денежными средствами или в безналичном порядке, с использованием банковской карты или без ее использования, в торговом зале или в иных местах осуществления торговли, в отношении товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, или иных товаров (письмо ФНС России от 30.03.2022 N АБ-4-20/3784).

По общему правилу право выбора формы получения кассового чека представлено покупателю, продавец же обязан выдавать и (или) направлять кассовый чек в необходимой для покупателя (клиента) форме (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 06.07.2022 N АБ-3-20/7106@, от 30.03.2022 N АБ-4-20/3784, от 24.03.2022 N АБ-3-20/2677@).

Исключения из общего правила представлены в таблице:

Форма чека	Случаи использования
Чек выдается только на бумажном носителе	При расчетах в отдаленных от сетей связи местностях, прописанных в утвержденном местными властями перечне (абз. 2 п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, письмо ФНС России от 14.04.2022 N ЗГ-3-20/3612@)
	При расчетах на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, органов государственной охраны, органов внешней разведки (абз. 2 п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)
Чек направляется в электронной форме	При осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет" (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Исключение составляют случаи, когда у продавца отсутствует возможность получения необходимых данных покупателя. При этом продавцом должны быть приняты все меры для получения указанных данных (письма ФНС России от 23.11.2018 N ЕД-4-20/22775, Минфина России от 29.04.2022 N 30-01-15/40038)
Продавец самостоятельно выбирает форму чека	При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом или уполномоченным им лицом. Исключения составляют: - расчеты в безналичном порядке в сети "Интернет" (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ); - расчеты, перечисленные в п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ (п. 5.3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Вместе с тем Минфин России в письме от 16.06.2022 N 30-01-15/57115 выразил мнение, что кассовый чек на бумажном носителе выдается, если не были приняты все меры для получения данных покупателя, необходимых для направления чека в электронной форме
	При осуществлении указанных в п.п. 5 и 5.3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ расчетов в виде зачета или возврата предоплаты (аванса), ранее внесенных физическими лицами в полном объеме (абз. 2 п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ)

Для направления кассового чека в электронной форме по желанию покупателя должны соблюдаться следующие условия:

Условия	Примечания
Покупатель представил абонентский номер либо адрес электронной почты	Формат представления данных нормативно не урегулирован. Продавец вправе самостоятельно выбрать его и получить от покупателя данные в таком виде, который позволит ему направить кассовый чек в электронной форме (письмо ФНС России от 30.03.2022 N АБ-4-20/3784). Например, приложение налоговых органов "Проверка чеков" позволяет покупателю передавать данные через специальный штрих-код, сканируемый продавцом. Законодательство не запрещает покупателю представить данные третьего лица для отправки чека, а продавца проверять принадлежность данных покупателю. Кроме того, покупатель вправе перед каждым расчетом представлять новые данные для отправки электронного чека (письмо ФНС России от 25.06.2022 N АБ-4-20/8918)
Данные представлены до момента расчета	Период времени, в течение которого до осуществления расчета покупатель может предоставить необходимые данные, не ограничен (письма ФНС России от 28.04.2022 N АБ-4-20/5290@, от 30.03.2022 N АБ-4-20/3784)
Покупатель выразил желание (согласие) на передачу чека в электронной форме	Продавец вправе предлагать покупателю получить кассовый чек в электронной форме, но не принуждать его (письма ФНС России от 25.07.2022 N АБ-4-20/9533@, от 30.03.2022 N АБ-4-20/3784). Если покупатель до момента расчета представил данные, но потребовал от продавца кассовый чек на бумажном носителе, то продавец не вправе отказать ему. Неправомерный отказ служит основанием для привлечения продавца к ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 24.03.2022 N АБ-3-20/2677@). Порядок и форма получения согласия нормативно не урегулированы (письмо Минфина России от 09.02.2022 N 30-01-15/8660). На практике такое согласие получается при заключении договора, присоединении покупателя к программе лояльности продавца, подтверждении согласия в личном кабинете на сайте или в мобильном приложении продавца (см. доп. письма ФНС России от 28.04.2022 N АБ-4-20/5290@, от 25.06.2021 N АБ-4-20/8918)
У продавца есть техническая возможность для передачи электронного чека на адрес электронной почты (если покупатель изъявил желание получить электронный чек на электронную почту)

В случае направления кассового чека в электронной форме продавец вправе, но не обязан дополнительно сформировать чек на бумажном носителе (письма Минфина России от 09.02.2022 N 30-01-15/8660, от 03.09.2019 N 03-01-15/67705).

Способ и сроки представления электронного чека

Кассовый чек в электронной форме может быть направлен:

- на абонентский номер смс-сообщением или через сервис обмена сообщениями (например, telegram, WhatsApp) (письмо Минфина России от 09.02.2022 N 30-01-15/8660);

- на адрес электронной почты.

Направляемый чек может отображаться в виде картинки, pdf-документа или ссылки с указанием даты, времени и суммы покупки (информация ФНС России "Чек с онлайн-кассы теперь можно получить через мессенджер").

Для отправки чека смс-сообщением у продавца должна быть подключена соответствующая опция (пакет смс-сообщений). Услуга предоставляется оператором фискальных данных за дополнительную плату.

Направление электронного чека через сервис обмена сообщениями и на адрес электронной почты осуществляется бесплатно.

Вместо кассового чека продавец вправе направить покупателю сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек, и ссылку на Интернет-ресурс, перейдя по которой покупатель сможет самостоятельно получить чек (п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

К идентифицирующим электронный чек сведениям относятся:

- регистрационный номер ККТ;

- сумма расчета;

- дата и время расчета;

- фискальный признак документа.

Пример

Кроме того, как разъясняют налоговые органы, продавец вправе не направлять электронный чек покупателю, если:

- покупатель дал согласие на получение электронного чека через сервис "Мои чеки онлайн";

- продавец указал в чеке номер телефона или адрес электронной почты покупателя (письмо ФНС России от 28.04.2022 N АБ-4-20/5290@).

В этом случае чек автоматически попадает в сервис налоговых органов и доступен для просмотра и скачивания покупателем в приложении "Проверка чеков", а также в приложении (сервисе) ФНС России "Мои чеки онлайн".

Электронный кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Реквизиты электронного кассового чека

Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.

Электронный кассовый чек в отличии от бумажного чека должен содержать:

- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя;

- адрес электронной почты отправителя кассового чека.

Если договором между оператором фискальных данных и продавцом предусмотрено, что передача кассового чека в электронной форме покупателю осуществляется оператором, то чек покупателю направляет оператор фискальных данных. В этом случае в электронном чеке в качестве адреса электронной почты отправителя указывается адрес электронной почты оператора фискальных данных (п. 2 ст. 4.5 Закона N 54-ФЗ, письмо ФНС России от 09.03.2022 N АБ-4-20/2786).

Отсутствие в электронном чеке абонентского номера либо адреса электронной почты служит основанием для привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 25.08.2021 N АБ-4-20/11987).

Кроме того, ФНС России в приказе от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ установлены дополнительные реквизиты и формат кассового чека, а также случаи, в которых в бумажном кассовом чеке могут не указываться отдельные реквизиты (абз. 12 п. 4, абз. 6 п. 5 ст. 4.1, п. 1.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Электронный кассовый чек должен содержать все реквизиты, предусмотренные Законом N 54-ФЗ и форматом, утвержденным ФНС России (п. 1.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Так, например, в отличии от кассового чека на бумажном носителе электронный чек начиная с версии 1.05 форматов фискальных документов должен содержать реквизит "номер чека за смену" (тег 1042) (письмо ФНС России от 02.04.2022 N АБ-4-20/4418@).

Кроме того, электронный кассовый чек может быть брендированным, то есть содержать логотип продавца, фирменный цветной стиль, сведения о сайте и так далее.

Самостоятельное получение электронного чека покупателем

В случаях, предусмотренных пп. 2 п. 5.1, п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, обязанность по предоставлению кассового чека (бланка строгой отчетности) может обеспечиваться путем отражения QR-кода на дисплее компьютерного устройства пользователя или печати такого QR-кода на бланке документа (пп. 2 п. 5.7 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ)

В этом случае получение кассового чека в электронной форме осуществляется покупателем самостоятельно.

Для этого покупателю необходимо установить приложение ФНС России "Проверка чеков" на мобильный телефон, смартфон или иное компьютерное устройство, которое обеспечивает доступ к информационному сервису ФНС России, и считать QR-код.

При считывании кода покупатель получит чек в электронной форме, который при желании может быть распечатан им на бумажном носителе.

При наличии согласия на получение электронного чека через сервис "Мои чеки онлайн" покупатель также самостоятельно получает электронный чек через сервис налоговых органов.

Кроме того, для получения электронной формы кассового чека покупатель может считать QR-код бумажного чека.

Электронные кассовые чеки хранится в приложении "Проверка чеков", а также в приложении (сервисе) ФНС России "Мои чеки онлайн", доступны для скачивания и распечатки.

Кассовый чек в электронной форме также может быть запрошен у оператора фискальных данных или получен при помощи его сервиса в сети "Интернет" (п. 2 ст. 4.5 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 20.02.2020 N АБ-4-20/2994@, от 18.02.2020 N АБ-4-20/2858@, Минфина России от 25.12.2019 N 03-01-15/101725).

Тема

Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике

См. также

Кто вправе не применять ККТ?

Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ

Чек коррекции