Энциклопедия решений. Порядок определения доходов при налогообложении прибыли (ноябрь 2024)

Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

Согласно ст. 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки (в той мере, в какой такую выгоду можно оценить) и определяемая для организаций в соответствии с главой 25 НК РФ. При этом содержание понятия "экономическая выгода" в НК РФ не раскрывается, что приводит к разногласиям в квалификации отдельных поступлений в качестве доходов (см. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ (письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Любой доход учитывается в целях налогообложения прибыли однократно.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Имеются в виду налог на добавленную стоимость и акцизы. При этом косвенные налоги, которые предъявлены покупателям на территории иностранных государств и должны быть уплачены в бюджет этих государств, из состава доходов организации не исключаются. Иными словами, из доходов вычитаются только налоги, предъявляемые покупателям на основании НК РФ.

Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной формах. Если доходы выражены в иностранной валюте или же в условных единицах, то они для целей налогообложения учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, для чего подлежит пересчету по курсу валюты (у.е.) к рублю, определенному в порядке, установленном НК РФ. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ (п. 3 ст. 248 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли безвозмездные поступления учитываются в качестве доходов. Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Доходы определяются на основании первичных документов, документов налогового учета, а также на основании иных подтверждающих их получение документов. Поскольку в НК РФ не приведено понятие первичных документов, на основании ст. 11 НК РФ следует использовать определения из других отраслей законодательства. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Классификация доходов при налогообложении прибыли

Доходы от реализации в целях налогообложения прибыли

Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

НДС, предъявляемый продавцом покупателю

Порядок признания доходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (в целях налогообложения прибыли)

Договор дарения

Энциклопедия судебной практики