Энциклопедия решений. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом (ноябрь 2024)

Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом

На основании аналитического учета по каждому объекту амортизируемого имущества налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от его реализации или выбытия на дату признания дохода (расхода). Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации при применении нелинейного метода.

Положения ст. 323 НК РФ устанавливают исчерпывающий перечень сведений, которые организация должна отражать в аналитическом учете по операциям с амортизируемым имуществом. В первую очередь, это сведения о первоначальной стоимости реализуемого объекта, об изменениях этой первоначальной стоимости, о сроке его полезного использования, о способе начисления и сумме начисленной амортизации. Кроме того, аналитический учет должен содержать сведения о цене реализации объекта, о датах его приобретения и реализации, а также о расходах, понесенных организацией при реализации.

На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества. В аналитическом учете на дату реализации объекта фиксируется сумма прибыли (убытка), которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке:

- прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества;

- убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным ст. 268 НК РФ. Если амортизируемое имущество продается с убытком (доходы от реализации оказываются меньше расходов), то на сумму этого убытка можно уменьшить налогооблагаемую прибыль, но не сразу при реализации объекта, а в течение некоторого времени. Этот срок исчисляется в месяцах и равен разнице между сроком полезного использования объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента реализации, включая тот месяц, в котором он был реализован.

Организация, получившая убыток от реализации объекта амортизируемого имущества должна отразить в аналитическом учете следующую информацию:

- наименование объекта, при реализации которого расходы превысили доход;

- количество месяцев, в течение которых эта сумма превышения расходов над доходом должна быть включена в состав внереализационных расходов;

- сумму расходов, приходящуюся на каждый месяц.

Тема

Амортизация в целях налогообложения прибыли

См. также

Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

Расчет амортизации в целях налогообложения прибыли при применении нелинейного метода

Расчет амортизации в целях налогообложения прибыли при применении линейного метода

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли

Налоговый учет амортизируемого имущества

Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества при налогообложении прибыли

Определение расходов в целях налогообложения прибыли при реализации имущества и (или) имущественных прав

Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль

Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя

Энциклопедия судебной практики