Энциклопедия решений. Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР (ноябрь 2024)

Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР

В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов, включая стоимость расходных материалов и энергии, амортизацию объектов ОС и НМА, используемых при выполнении НИОКР, расходы на оплату труда работников, выполняющих НИОКР, другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (п. 1 ст. 332.1 НК РФ).

Для этого в регистрах налогового учета отражается информация (п. 2 ст. 332.1 НК РФ):

1) о суммах расходов на НИОКР с учетом группировки по видам работ (договорам);

2) о суммах расходов по статьям расходов (амортизация объектов ОС, амортизация объектов НМА, оплата труда работников, материальные расходы, прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР) по каждому виду научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, выполняемых собственными силами;

3) о суммах расходов на НИОКР, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";

4) о суммах расходов на НИОКР, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде за счет резерва предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, - для налогоплательщика, формирующего указанный резерв;

5) о суммах расходов на НИОКР, давшие положительный результат и не давшие положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода;

6) о суммах расходов на НИОКР, давшие положительный результат и не давшие положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода с применением коэффициента 1,5.

Если налогоплательщик создал резерв предстоящих расходов на НИОКР в соответствии со ст. 267.2 НК РФ, расходы, осуществляемые при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, уменьшающие сумму указанного резерва, отражаются в регистрах налогового учета в порядке, установленном ст. 332.1 НК РФ.

Тема

Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли

См. также

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

Расходы на создание новых или усовершенствование производимой продукции, применяемых технологий и методов организации производства и управления

Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли

Освобождение от НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ