Энциклопедия решений. Признание доходов по методу начисления при налогообложении прибыли (январь 2025)

Порядок признания доходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли

В целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Метод начисления (в отличие от кассового) по умолчанию применяется всеми налогоплательщиками.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

При методе начисления доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток). См. также ст. 316 НК РФ.

Таким образом, полученные авансы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, не переоцениваются для целей налогообложения прибыли организаций (см. письма Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/474, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/369, от 19.05.2010 N 03-03-06/2/91, от 19.08.2011 N 03-08-05 и др.).

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Доходы от реализации при методе начисления (в целях налогообложения прибыли)

Внереализационные доходы при методе начисления

Признание доходов при производстве с длительным технологическим циклом

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Предварительная оплата (аванс)

Отличия аванса от задатка и залога

Энциклопедия судебной практики