Внереализационные доходы при методе начисления
Для отдельных видов внереализационных доходов при методе начисления в ст. 271 НК РФ установлены специальные даты их признания:
Вид внереализационного дохода | Дата признания в целях налогообложения прибыли | Основание |
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и иные аналогичные доходы | Дата подписания акта приемки-передачи имущества (работ, услуг) | пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы в виде: - дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; - безвозмездно полученных денежных средств; - сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов; - иные аналогичные доходы. | Дат поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) | пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы в виде дивидендов, полученных в неденежной форме | Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества; Дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) | пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы от сдачи имущества в аренду, лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, иные аналогичные доходы | Одна из дат: - дата расчетов по договору; - дата предъявления документов для расчетов; - последний день отчетного (налогового) периода. | пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Штрафы, пени, иные санкции за нарушение обязательств, суммы возмещения убытков (ущерба) | Одна из дат: - дата признания должником сумм штрафных санкций; - дата вступления в законную силу решения суда. | пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Суммы восстановленных резервов, доходы от участия в простом товариществе, от доверительного управления имуществом и иные аналогичные доходы | Последний день отчетного (налогового) периода | пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Дата выявления дохода (получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) | пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы в виде: - положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов); - положительной переоценки стоимости драгоценных металлов (с 2016 года - в том числе по обезличенным металлическим счетам) | Одна из дат: - дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы (с 2016 года - в том числе по обезличенным металлическим счетам); - последнее число текущего месяца | пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы от продажи (покупки) иностранной валюты | Дата перехода права собственности на иностранную валюту | пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества | Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества | пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы в виде: - имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пп. 14 ст. 250 НК РФ); - средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности особо радиационно и ядерно опасных производств и объектов (пп. 15 ст. 250 НК РФ) | Одну из следующих дат: - дата, когда получатель имущества использовал имущество не по целевому назначению; - дата нарушения условий, на которых предоставлялось соответствующее имущество | пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании | 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль | пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ |
Доходы по договорам займа и иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период | Одна из дат: - на конец месяца; - дата погашения долгового обязательства при прекращении действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода | п. 6 ст. 271 НК РФ |
Доходы в виде различных субсидий учитываются по правилам, установленным в п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Тема
Порядок признания доходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли
См. также
Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли
Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли
Доходы в виде курсовой разницы при покупке (продаже) валюты в целях налогообложения прибыли
Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)
Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) при налогообложении прибыли
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (в целях налогообложении прибыли)
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах