Энциклопедия решений. Порядок признания доходов при кассовом методе (декабрь 2024)

Порядок признания доходов при кассовом методе

При кассовом методе учета доходов и расходов на основании п. 2 ст. 273 НК РФ датой получения дохода признается:

- при денежных формах расчетов - день поступления средств на счета в банках, в кассу организации;

- день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав или погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом - при неденежных расчетах.

Таким образом, кроме очевидного поступления вещей или имущественных прав в оплату, при кассовом методе следует учитывать в качестве дохода любой способ погашения дебиторской задолженности.

При кассовом методе факт получения дохода устанавливаются на основании документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Проще всего выявить поступление денежных средств в кассу организации, которое подтверждается приходным кассовым ордером и документами ККТ, и приход денежных средств на расчетный счет по банковской выписке.

При поступлении в оплату имущества или имущественных прав моментом признания дохода может быть дата, указанная в акте приема-передачи. При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им ценности собственного векселя датой получения дохода у продавца будет являться дата оплаты векселя или день передачи продавцом этого векселя по индоссаменту третьему лицу. Если же дебиторская задолженность погашается в результате зачета встречных требований, то день получения дохода определяется по дате подписания документа о проведении взаимозачета. При списании безнадежной кредиторской задолженности момент признания дохода определяется по дате соответствующего приказа.

Важно, что организации, определяющие доходы и расходы кассовым методом, учитывают авансы в составе доходов в день их поступления на счет или в кассу организации (п. 2 ст. 273, пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, см. также п. 8 Информационного письма ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Напомним, что предоплата указана в пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ в качестве дохода, не учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако это правило распространяется только на налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления.

Доходы в виде различных субсидий и поступлений из бюджетов учитываются по правилам, установленным в п. 2.1 ст. 273 НК РФ.

Тема

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

См. также

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Доходы от списания кредиторской задолженности (в целях налогообложении прибыли)

Расчеты

Предварительная оплата (аванс)

Способы прекращения обязательств по оплате

Зачет взаимных требований