Энциклопедия решений. Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль (ноябрь 2024)

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль

Внимание

Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ обновлены форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

В декларацию добавлены два новых листа. Лист 08 должны заполнять организации, осуществившие самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении декларации только за налоговый период. Лист 09 и приложения к нему надо включать в состав декларации за год, если налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, УСН, ЕСХН, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, представляют в налоговые органы по итогам года декларацию в составе титульного листа (01), подраздела 1.1 Раздела 1, листа 09 и приложения N1 к нему (при необходимости).

Впервые отчитаться по новой форме надо за 2016 год.

В пунктах 2.1 - 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, приведены общие требования к заполнению этого документа:

1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года.

2. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). Округление производится по правилам математики: менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Например, значение 30 руб. 49 копеек в декларации отражается как "30", а 28 руб. 50 коп. - как "29".

3. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012".

4. Не допускается:

- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

- двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

5. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест ("ячеек"). В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

6. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных чисел указывается знак минус ("-") в первом знакоместе слева.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При этом в отрицательных числах знак минус указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.

Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами.

7. При отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк - прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и КПП организации в порядке, определенном в разделе III "Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации". При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: "ИНН 5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках в размерах 2% и 13,5% они указываются как: 2-.-- и 13.5-.

8. При подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль

Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов