Энциклопедия решений. Доходы от реализации в целях налогообложения прибыли (декабрь 2024)

Доходы от реализации в целях налогообложения прибыли

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаётся выручка:

- от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

- от реализации имущественных прав.

При этом доходы от операций по передаче имущества в аренду (субаренду), осуществляемые на постоянной (систематической) основе, также учитываются в составе доходов от реализации. Если же операции по передаче имущества в аренду носят разовый характер, то доходы от таких операций учитываются в составе внереализационных доходов. Понятие систематичности в законодательном порядке не установлено. В связи с этим организация вправе самостоятельно определить в учетной политике порядок учета операций по аренде. В аналогичном порядке учитываются и доходы по лизинговым операциям.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ (при методе начисления) или ст. 273 НК РФ (при кассовом методе).

Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК РФ (п. 3 ст. 249 НК РФ). Такие особенности предусмотрены, в частности:

- ст. 275 НК РФ для доходов от долевого участия в других организациях;

- ст. 276 НК РФ для доходов участников договора доверительного управления;

- ст. 277 НК РФ для доходов, получаемых при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);

- ст. 278 НК РФ для доходов участников простого товарищества;

- ст. 278.1 НК РФ по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков;

- ст. 278.2 НК РФ по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества;

- ст. 279 НК РФ для доходов при уступке (переуступке) права требования

- статьями 280, 281, 282, 282.1 НК РФ для доходов по операциям с ценными бумагами;

- ст. 290 НК РФ для доходов, получаемых банками;

- ст. 293 НК РФ для доходов, получаемых страховыми организациями;

- ст. 295 НК РФ для доходов негосударственных пенсионных фондов;

- ст. 298 НК РФ для доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- и др.

Тема

Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

См. также

Классификация доходов при налогообложении прибыли

Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Операции, не признаваемые для целей налогообложения прибыли реализацией

Налоговый учет доходов от реализации

Операции, не признаваемые для целей налогообложения прибыли реализацией

Доходы от реализации при методе начисления (в целях налогообложения прибыли)

Порядок признания доходов при кассовом методе

Бухгалтерский учет выручки от реализации готовой продукции

Энциклопедия судебной практики

Практические ситуации

Построить список