Энциклопедия решений. Момент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг (ноябрь 2024)

Момент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг

Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. При этом услуга не отгружается, а потребляется заказчиком в момент ее оказания.

В письме УМНС России по г. Москве 07.09.2004 N 24-11/57756 разъяснено, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг. Таким образом, в целях налогообложения НДС днем "отгрузки" услуг является день их оказания, то есть число, когда заказчиком подписан акт. Это дата и будет являться моментом определения налоговой базы по НДС.

В свою очередь, при оказании услуг в течение длительного срока (например, при аренде) моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги (см. письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-07-15/47, от 25.06.2008 N 07-05-06/142, постановления ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А41/11402-08, Двадцатого ААС от 25.05.2011 N 20АП-1671/11).

Если из условий договора об оказании услуг (по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом) не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то моментом определения налоговой базы по услугам является последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги (см. письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-06/142).

Тема

Момент определения налоговой базы по НДС

См. также

Плательщики НДС

Объект налогообложения НДС

Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Признание доходов при производстве с длительным технологическим циклом

Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя

Составление акта по договору возмездного оказания услуг

Налогообложение по договору возмездного оказания услуг. Учет у исполнителя

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.