Энциклопедия решений. База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов определяется плательщиками взносов, осуществляющими выплаты физическим лицам, как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. База по страховым взносам определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Помимо выплат в денежной форме в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Стоимость этих товаров (работ, услуг) определяется на день их выплаты исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание, если работник уволен и принят обратно на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, в базу для начисления страховых взносов по выплатам этому физлицу включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года по всем основаниям за период работы в организации в целом (см. письмо Минтруда России от 05.03.2014 N 17-3/В-96).

В ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ установлены ограничения размера базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, исчисленной нарастающим итогом с начала года. Предельная величина базы подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации. При этом с 2015 года предельная величина базы, по достижении которой не начисляются взносы, распространяется только на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС РФ). Для взносов в ПФР с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, установлен пониженный тариф, а для взносов на ОМС лимит базы вообще не применяется.

С 2014 года предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и в другие фонды устанавливается и индексируется по-разному (ч. 5 и 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Впервые разные лимиты установлены на 2015 год постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316. В 2015 году предельная величина базы для начисления страховых взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляет в отношении каждого физического лица 670 000 руб. для взносов в ПФР - 711 000 руб. В 2016 году - в ФСС РФ - 718 000 руб., в ПФР - 796 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265).

О размерах предельной величины базы см. справку.

В 2012 - 2014 годах для организаций (в общем случае) установлены тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР	ФСС РФ	ФФ ОМС
В пределах максимальной величины базы за год	22%	2,9%	5,1%
Свыше максимальной величины базы за год	10%	0	0

С 2015 года применяются тарифы страховых взносов (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР	ФСС РФ	ФФ ОМС
В пределах максимальной величины базы за год	22%	2,9%	5,1%
Свыше максимальной величины базы за год	10%	0

Таким образом, в отношении взносов в ФФ ОМС лимит базы с 2015 года не действует, взносы уплачиваются по тарифу 5,1% со всей величины выплат.

Примечание

Плательщики взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона N 212-ФЗ, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы в ПФР не уплачивают (см. письма Минтруда России от 02.03.2015 N 17-3/В-89, от 30.01.2015 N 17-3/В-37).

Следует также учитывать п. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, согласно которому с 2015 года в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС), применяется тариф страховых взносов в ФСС РФ 1,8%. На эти взносы распространяется лимит базы, установленный в ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Напомним, что по-прежнему не начисляются взносы на ОМС с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев.

Тема

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов по выплатам по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме

Энциклопедия судебной практики