Энциклопедия решений. Выплаты, исключаемые из базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ (по 31 декабря 2016 года)

Выплаты, исключаемые из базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ (по 31 декабря 2016 года)

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ:

1) суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями (см. также письмо ПФР от 02.03.2012 N 08-18/2515). Выплаты, получаемые судьями конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и работниками органов прокуратуры РФ, не перечисленными в п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подлежат обложению страховыми пенсионными взносами в общеустановленном порядке;

2) выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг. В соответствии с ч. 7 ст. 34 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" обучающиеся, осваивающие основные образовательные программы среднего общего, среднего профессионального и высшего образования, имеют право создавать студенческие отряды, представляющие собой общественные объединения обучающихся, целью деятельности которых является организация временной занятости таких обучающихся, изъявивших желание в свободное от учебы время работать в различных отраслях экономики.

В то же время указанные в п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ выплаты могут включаться в базу для начисления взносов в ФСС и ФОМС (см. постановление Второго ААС от 28.03.2012 N 02АП-771/12).

Пункт 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ устанавливает, что в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России, в базу для начисления страховых взносов не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (см. также письмо ФСС России от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П). В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" лица, с которыми организации заключают гражданско-правовые договоры, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и, соответственно, не имеют права на получение соответствующих пособий (в частности, пособий по временной нетрудоспособности). Соответственно, на выплаты физическим лицам, производимые по договорам гражданско-правового характера (включая авторские и т. п.), начисляются только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР и в ФОМС, если иное не установлено Законом N 212-ФЗ.

Тема

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, получающих авторские вознаграждения

Оплата работ по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами в целях налогообложения прибыли