Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у покупателя (ноябрь 2024)

Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у покупателя

Налог на добавленную стоимость

Приобретенное по договору купли-продажи недвижимое имущество покупатель принимает к учету. Согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении имущества, если иное не установлено главой 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Предъявленные суммы НДС подлежат вычету при условии, что имущество предназначено для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке (п. 1 ст. 172 НК РФ) на основании счета-фактуры поставщика.

Налог на прибыль

Если приобретенное недвижимое имущество отвечает критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ и п. 1 ст. 256 НК РФ, то оно включается в состав амортизируемого имущества.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более установленного п. 1 ст. 257 НК РФ лимита. Пункты 2 и 3 ст. 256 НК РФ содержат перечень объектов, которые не подлежат амортизации или исключаются из состава амортизируемого имущества.

Примечание

С 2016 года для целей налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Это положение применяется к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

Погашение стоимости имущества производится путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьями 258 - 259.3 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. См. также письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7940, от 12.03.2013 N 03-03-06/1/7285.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества согласно ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Если недвижимость в дальнейшем перепродается, то его остаточная стоимость учитывается при дальнейшей реализации в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Тема

Договор продажи недвижимости

См. также

Амортизация в целях налогообложения прибыли

Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли

Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств

Платежи, связанные с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость (в целях налогообложения прибыли)

Определение расходов в целях налогообложения прибыли при реализации имущества и (или) имущественных прав

Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у продавца

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя