Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя (ноябрь 2024)

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя

Налог на добавленную стоимость

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС. Продавец не предъявляет покупателю НДС и не выставляет счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Соответственно, права на вычет НДС у покупателя не возникает. Аналогичная ситуация складывается и при перечислении предоплаты за земельный участок - продавец счет-фактуру на такой аванс не выставляет, а у покупателя не возникает права на вычет.

При перечислении предоплаты за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, у покупателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ), то есть удерживать налог со стоимости участка и перечислять его в бюджет покупатель не должен (см. также письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-11/03).

Налог на прибыль

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) не подлежат амортизации. Следовательно, расходы по приобретению земельных участков (их стоимость) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в качестве расходов только при реализации этих участков на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (если иное не предусмотрено п. 2.2 ст. 277 НК РФ).

Моментом реализации земельного участка является дата передачи права собственности на него, которая удостоверяется свидетельством о государственной регистрации права собственности. До этого момента учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе расходов оснований не имеется (см. письма Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/165, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, от 28.03.2012 N 03-03-06/2/32, от 01.02.2008 N 03-03-06/1/68, от 07.11.2007 N 03-03-06/1/781, от 06.06.2007 N 03-03-06/1/362, ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@, УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 N 16-15/020635@, постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05).

Налог на имущество организаций

Налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Тема

Договор купли-продажи земельного участка

См. также

Объект налогообложения НДС

Определение налоговой базы по НДС при приобретении имущества казны

Расходы на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, при налогообложении прибыли (по 31 декабря 2011 года)

Определение расходов в целях налогообложения прибыли при реализации имущества и (или) имущественных прав

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у продавца

Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у покупателя

Налогообложение при купле-продаже. Учет у покупателя

Объект обложения налогом на имущество организаций