Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у продавца (май 2025)

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у продавца

В этом материале:

- Налог на добавленную стоимость у продавца земельного участка

- Налог на прибыль у продавца земельного участка

- Налог на имущество у продавца земельного участка

Налог на добавленную стоимость у продавца земельного участка

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС (см. также письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-07-11/78173). Следовательно, продавец не предъявляет покупателю НДС к уплате в бюджет и у него не возникает обязанности по выставлению счета-фактуры (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Аналогичная ситуация складывается и при получении предоплаты за земельный участок - продавец НДС покупателю не предъявляет (п. 1 ст. 154 НК РФ) и счет-фактуру на такой аванс не выставляет.

Налог на прибыль у продавца земельного участка

Для целей исчисления налога на прибыль выручка от продажи земельных участков учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ.

В п. 3 ст. 271 НК РФ закреплено, что датой реализации недвижимости признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества, то есть независимо от даты государственной регистрации прав (даты подачи документов на госрегистрацию).

В общем случае организация вправе уменьшить доходы от продажи земельного участка на расходы, связанные с его приобретением на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, а также на расходы, связанные с реализацией участка (см. также письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16908, от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33408). В целях налогообложения прибыли согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации. Поэтому при продаже налогоплательщик вправе учесть всю стоимость земельного участка, сформированную при его приобретении, по данным налогового учета (см. письма Минфина России от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, ФНС России от 09.07.2010 N ШС-37-3/6383@). При этом если цена приобретения земельного участка с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48861).

Налог на имущество у продавца земельного участка

Налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) (см. письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-05-06-02/62855).

Тема

Договор купли-продажи земельного участка

См. также

Объект налогообложения НДС

НДС с компенсации за изъятую недвижимость

Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

Доходы от реализации недвижимости в целях налогообложения прибыли

Доходы от реализации недвижимости при методе начисления (в целях налогообложения прибыли)

Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у продавца

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя

Налогообложение при купле-продаже. Учет у продавца

Объект обложения налогом на имущество организаций