Энциклопедия решений. Налогообложение у покупателя при перечислении предварительной оплаты (аванса) по договору купли-продажи (ноябрь 2024)

Налогообложение у покупателя при перечислении предварительной оплаты (аванса) по договору купли-продажи

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (аванс, предоплату), суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычетам. Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм авансов, при наличии договора, предусматривающего предоплату (п. 9 ст. 172 НК РФ).

В дальнейшем - на момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) - счет-фактура выставляется продавцом еще раз - уже на сумму отгрузки. Покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять сумму налога, выделенную в нем, к вычету. Но при этом у него появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере НДС, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Налог на прибыль

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ (ст. 272 НК РФ). Перечисление аванса (предоплаты) не приводит к возникновению расходов при использовании метода начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Тема

Предварительная оплата (аванс) по договору купли-продажи (поставки)

См. также

НДС, предъявляемый продавцом покупателю

Авансовый счет-фактура

Восстановление вычетов по НДС по авансам у покупателя

Налоговые вычеты по НДС при перечислении предварительной оплаты покупателем

Налогообложение у продавца при получении предварительной оплаты (аванса) по договору купли-продажи

Бухгалтерский учет перечисления поставщику аванса с расчетного счета