Энциклопедия решений. Как рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему? (ноябрь 2024)

Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении (п. 3 ст. 382 НК РФ):

- подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации";

- имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем п. 24 ст. 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Формула расчета авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев):

,

где

- авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период;

- средняя стоимость имущества за отчетный период;

- ставка налога на имущество.

Внимание

С 1 января 2016 года отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.

В отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость, суммы авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исчисляются по формуле (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, п. 7 ст. 382 НК РФ):

АНИк = КСИоп х СТни : 4,

где

АНИк - авансовый платеж по налогу на имущество за квартал в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;

КСИ - кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января налогового периода;

- ставка налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных ст. 385.3 НК РФ.

Примечание

В ст. 385.3 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Сумму налога на имущество, подлежащую уплате за налоговый период (календарный год), можно определить по формуле:

,

где

СНИ - сумма налога на имущество,

НБ - налоговая база (среднегодовая стоимость имущества), определенная за налоговый период;

- ставка налога на имущество;

- сумма авансовых платежей по налогу на имущество, исчисленных за отчетные периоды.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении налога на имущество организаций вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Тема

Налог на имущество организаций

См. также

Определение средней стоимости облагаемого налогом имущества за отчетный период

Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Cтавки по налогу на имущество организаций

Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений

Льготы по налогу на имущество организаций

Энциклопедия судебной практики