Энциклопедия решений. Документы, необходимые для получения социального вычета по НДФЛ на обучение (ноябрь 2024)

Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13%) в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение или обучение своих детей (подопечных).

Социальный вычет по НДФЛ на обучение предоставляется при наличии у образовательной организации соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Таким документом, подтверждающим статус образовательной организации, может являться устав, в котором в соответствии с ч. 2 ст. 25 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" указываются все необходимые сведения об образовательной организации (см. письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1133).

При этом НК РФ не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими организациями. Статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства (см. письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38316).

Соцвычет на обучение предоставляется налогоплательщику при подаче им в налоговый орган по окончании налогового периода налоговой декларации по НДФЛ с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Одновременно с подачей в налоговый орган декларации, в которой заявлен социальный налоговый вычет, налогоплательщик вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога (см. также письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-3-3/402@).

Внимание

С 1 января 2016 года социальный вычет на обучение можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@. Чтобы его получить, надо подать в инспекцию заявление по рекомендованной в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ форме.

Конкретный перечень документов, подтверждающих право физического лица на получение социального налогового вычета по расходам на обучение, не установлен.

Полагаем, для подтверждения права на получение вычета по НДФЛ на обучение налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган:

- договор с образовательной организацией на обучение в ней налогоплательщика, его детей (подопечных), брата (сестры);

- копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок налогоплательщика (подопечный), брат (сестра) обучался в соответствующем налоговом периоде по очной форме обучения. По мнению Минфина России (см. письма от 12.03.2013 N 03-04-05/7-204, от 20.04.2012 N 03-04-05/7-539, от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193), очный характер обучения детей подтверждается соответствующей записью в договоре с учебным заведением или справкой с данными о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;

- документы, свидетельствующие о статусе налогоплательщика по отношению к обучающемуся, за обучение которого налогоплательщиком была произведена оплата;

- платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение. Документами, подтверждающими факт перечисления налогоплательщиком денежных средств учреждению, оказавшему образовательные услуги, являются платежные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и др.);

- справку о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом, от которого налогоплательщик получил доходы, облагаемые по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде.

См. также письма УФНС России по г. Москве от 16.04.2012 N 20-16/033210@, от 09.04.2012 N 20-14/30576@, от 06.04.2012 N 20-14/29956@.

При этом в письме Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24494 этот перечень документов сокращен до двух позиций:

- договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- платежных документов, подтверждающих оплату обучения.

Может ли родитель получить вычет по НДФЛ на обучение ребенка, если документы оформлены на ребенка?

По мнению Минфина России, если договор на обучение и квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка налогоплательщика, нет оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение ребенка (см. письма от 11.12.2015 N 03-04-05/72843, от 10.07.2013 N 03-04-05/26681).

Вместе с тем, в письме Минфина России от 24.08.2015 N 03-04-05/48662 разъяснено, что если документы, подтверждающие оплату обучения ребенка (квитанции), оформлены на родителя, то родитель имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме произведенных расходов на обучение ребенка вне зависимости от того, что договор с учебным заведением заключен с ребенком налогоплательщика. В этом же письме специалисты Минфина напомнили, что вычет предоставляется в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Вычет по НДФЛ на обучение у ИП

При обучении у индивидуального предпринимателя, предоставление лицензии не всегда возможно. В соответствии с пп. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность. Согласно п. 1 ст. 21 Закона N 273-ФЗ образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями. При этом, с учетом положений пунктов 1 и 5 ст. 32 Закона N 273-ФЗ ИП осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении ИП образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления ИП образовательной деятельности непосредственно, получение лицензии в силу п. 2 ст. 91 Закона N 273-ФЗ не требуется. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 07.05.2015 N 03-04-05/26529, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности. В ФНС подходят к этому вопросу так же (см. письмо от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).

Вычет на обучение ребенка в организации дошкольного образования

Согласно п. 2 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ) за присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, вправе устанавливать плату, взимаемую с родителей (законных представителей), и ее размер, если иное не установлено законом N 273-ФЗ. В соответствии с п. 4 ст. 65 Закона N 273-ФЗ не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком. То есть плата за обучение и плата за уход - это разные виды платежей. Таким образом, при определении размера социального налогового вычета по НДФЛ должны учитываться его расходы на обучение ребенка, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются (см. письмо Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/51114). Поэтому полагаем, что при получении вычета на обучение ребенка в детском саду следует предоставить договор и платежные документы, в которых плата за образование четко отделена от платы за содержание и уход.

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

См. также

Оформление платежных документов для получения социального вычета по НДФЛ за обучение детей

Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы)

Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

НДФЛ с оплаты организацией обучения физического лица

Договор об оказании платных образовательных услуг

Формы документов

Справка о предоставлении платных образовательных услуг - обучении ребенка налогоплательщика для получения социального налогового вычета

Заявление работодателю о предоставлении социального налогового вычета на обучение

Пример заполнения Заявление о возврате НДФЛ

Еще...