Энциклопедия решений. Порядок перехода ранее созданных организаций и ИП с общего режима (или ЕСХН) на УСН (ноябрь 2024)

Порядок перехода ранее созданных организаций и ИП с общего режима и ЕСХН на УСН

Перейти на упрощенную систему налогообложения организации и ИП могут с разных налоговых режимов. Если до перехода на УСН налогоплательщик применял общий режим, либо общий режим, совмещенный с ЕНВД, либо единый сельскохозяйственный налог, либо ПСН, то при переходе на УСН он должен руководствоваться п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Согласно этой норме организации и ИП, желающие перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Это нужно сделать не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, начиная с которого они переходят на УСН.

Внимание

Ранее созданные организации и ИП вправе перейти на УСН с другого налогового режима только с начала нового календарного года (с 1 января).

Уведомление подается по рекомендуемой форме N 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Организации указывают в уведомлении выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств, размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (см. также письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/344). Данные о средней численности работников за 9 месяцев предыдущего года и о стоимости НМА (в составе амортизируемого имущества) в уведомлении указывать не нужно.

Внимание

В 2016 году 31 декабря (последний срок подачи уведомления) приходится на выходной день - субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок подачи уведомления о переходе на УСН должен быть перенесен на 9 января 2017 года.

В 2016 году официальных разъяснений по этому поводу не было. Однако аналогичная ситуация сложилась 31 декабря 2012 года. По этому поводу в письмах Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/32, от 20.12.2012 N 03-11-11/385, от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70 был подтвержден перенос срока подачи уведомления на 9 января 2013 года.

У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов (см. письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114, от 11.12.2008 N 03-11-05/296, УМНС по Московской области от 11.03.2004 N 04-27/1405/Б240). Поэтому в уведомлении о переходе на УСН они не указывают сведения о размере доходов (см. также письмо УМНС РФ по г. Москве от 30.09.2002 N 27-08н/45530). Предприниматели указывают только сведения о выбранном объекте налогообложения.

Налогоплательщик, не уведомивший налоговый орган о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/66.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика не превысили установленного лимита доходов и им не были допущены несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомлять налоговый орган о дальнейшем применении УСН в данном случае не нужно (см. письма Минфина России от 20.12.2006 N 03-11-05/281, УМНС по г. Москве от 20.06.2003 N 21-09/32901, постановления ФАС Московского округа от 24.09.2007 N КА-А40/9540-07, ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2008 N А21-6981/2007).

Согласно третьему абзацу п. 1 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ (юрлица Республики Крым и г. Севастополя), в уведомлении о переходе на УСН с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.

Тема

Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН

См. также

Исчисление налоговой базы при УСН в случае перехода с общего режима налогообложения

Учет НДС при переходе на УСН с общего режима

Переход на УСН вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП)

Порядок применения УСН при реорганизации

Выбор объекта налогообложения при УСН

Переход на УСН с ЕНВД ранее созданных организаций и предпринимателей

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН