Энциклопедия решений. Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи по УСН? (ноябрь 2024)

Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого отчетного периода все применяющие УСН налогоплательщики (независимо от выбранного объекта налогообложения) исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Налоговым периодом при УСН признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученной налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, можно рассчитать по формуле:

,

где

- авансовый платеж за отчетный период, руб.;

- налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет, руб.;

Ст - соответствующая объекту налогообложения по УСН ставка налога (в %);

- авансовый платеж за предыдущие отчетные периоды.

По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Формула для определения суммы налога при УСН:

,

где

Н - сумма налога по УСН за налоговый период, руб.;

- налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период (календарный год), руб.;

Ст - соответствующая объекту налогообложения по УСН ставка налога (в %);

АП - ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Тема

Упрощенная система налогообложения

См. также

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей при УСН

Налоговая база при УСН

Ставки налога, уплачиваемого при УСН

Налоговый и отчетный периоды при УСН

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

Энциклопедия судебной практики