Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи по УСН?

Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого отчетного периода все применяющие УСН налогоплательщики (независимо от выбранного объекта налогообложения) исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Налоговым периодом при УСН признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученной налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, можно рассчитать по формуле:

,

где

- авансовый платеж за отчетный период, руб.;

- налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет, руб.;

Ст - соответствующая объекту налогообложения по УСН ставка налога (в %);

- авансовый платеж за предыдущие отчетные периоды.

По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Формула для определения суммы налога при УСН:

,

где

Н - сумма налога по УСН за налоговый период, руб.;

- налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период (календарный год), руб.;

Ст - соответствующая объекту налогообложения по УСН ставка налога (в %);

АП - ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2021 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.