Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранной организации (ноябрь 2024)

Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранной организации

Постановка на учет иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через аккредитованные филиал, представительство производится по месту осуществления ими деятельности на территории РФ, на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Подавать какие-либо дополнительные документы для постановки на налоговый учет, в том числе и заявление, указанным организациям не требуется.

Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через иные обособленные подразделения (за исключением аккредитованных филиалов и представительств), никаких изменений не произошло. Как и ранее, основанием для постановки таких организаций на учет в налоговом органе является заявление.

Форма заявления (11НП-Учет) утверждена приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ (далее - Приказ N ММВ-7-6/80@).

Заявление подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Одновременно с заявлением в налоговый орган представляются документы, перечень которых приведен в п. 4 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н.

К ним относятся:

1) учредительные документы иностранной организации;

2) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя - иностранного лица;

3) справка налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);

4) решение уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации и положение об этом Отделении;

5) договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации;

6) доверенность о наделении руководителя Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;

7) документы, подтверждающие аккредитацию Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации, если такая аккредитация предусмотрена законодательством Российской Федерации;

8) документ, предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами, - для иностранной организации, признаваемой пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно. Уведомление о выборе представляется (направляется) иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган по форме N 11УВ-Учет, утвержденной Приказом N ММВ-7-6/80@.

Дата начала отсчета срока, в течение которого осуществляется постановка на налоговый учет, зависит от основания такой постановки. При этом в любом случае она должна быть завершена не позднее пяти рабочих дней со дня (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ):

- внесения соответствующей записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (при постановке на учет иностранной организации, осуществляющей деятельность через указанные отделения);

- со дня получения заявления (при постановке на учет иностранной организации, осуществляющей деятельность через иные обособленные подразделения).

В указанный срок (5 рабочих дней) иностранной организации должно быть выдано (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 84 НК РФ):

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме N 11СВ-Учет, утвержденной Приказом N ММВ-7-6/80@ (при первичной постановке);

- уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме N 11УП-Учет, утвержденной Приказом N ММВ-7-6/80@ (в случаях, когда организация уже состоит на налоговом учете в РФ по какому-либо основанию).

Тема

Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

См. также

Ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ)

Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, не являющейся инвестором по соглашению о разделе продукции или оператором соглашения

Аккредитация филиалов и представительств иностранных юридических лиц

Практические ситуации

Построить список