Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и отчетов о движении денежных средств по таким счетам (январь 2025)

Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации и отчетов о движении денежных средств по таким счетам

Обязанность резидентов представлять в налоговый орган уведомления об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, а также отчеты о движении денежных средств по таким счетам, установлена ч. 2 и ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

За нарушение указанных положений резиденты несут административную ответственность в соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ (ст. 25 Закона N 173-ФЗ).

Ответственность установлена как за несоблюдение порядка представления отчета о движении средств по счетам (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ), так и за нарушение срока представления такого отчета а также соответствующих уведомлений (ч.ч. 2, ч. 2.1; ч. 6.1-ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Под нарушением порядка представления отчета о движении средств понимается:

- недостоверность и (или) неполнота сведений, указанных в отчете;

- представление отчета неуполномоченным лицом и иные нарушения Правил представления отчетов.

Учитывая, что КоАП разграничивает ответственность за несоблюдение порядка представления и несоблюдение срока представления отчета о движении денежных средств, в случае неправильного заполнения отчета лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несмотря на то, что сроки представления отчета соблюдены.

К ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ могут быть привлечены граждане, должностные и юридические лица.

Санкции, предусмотренные указанными статьями, дифференцированы в зависимости от субъекта административного правонарушения и характера нарушения (см. таблицу):

Правонарушение	Размер штрафа			Норма
	для юридических лиц	для должностных лиц	для граждан
Уведомление об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, представлено: - с нарушением срока; - и (или) не по установленной форме	от 50 000 до 100 000 рублей	от 5 000 до 10 000 рублей	от 1 000 до 1 500 рублей	ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ
Непредставление уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ	от 800 000 до 1 000 000 рублей	от 40 000 до 50 000 рублей	от 4 000 до 5 000 рублей	ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ
Несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) и подтверждающих документов в зарубежных банках: - недостоверность сведений, указанных в отчете; - заполнение отчета не полностью; - непредставление подтверждающих банковских документов; - либо представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом; - представление отчета неуполномоченным лицом; - другие нарушения Правил (письмо ФНС России от 12.07.2013 N АС-4-2/12519)	от 40 000 до 50 000 рублей	от 4 000 до 5 000 рублей	от 2 000 до 3 000 рублей	ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ
Повторное совершение правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) и подтверждающих документов в зарубежных банках	от 400 000 до 600 000 рублей	от 30 000 до 40 000 рублей	20 000 рублей	ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ
Нарушение срока представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) и подтверждающих документов в зарубежных банках:
- не более чем на десять дней	Предупреждение или штраф от 5 000 до 15 000 рублей	Предупреждение или штраф от 500 до 1 000 рублей	Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей-	ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ
- более чем на десять, но не более чем на тридцать дней	от 20 000 до 30 000 рублей	от 2 000 до 3 000 рублей	от 1 000 до 1 500 рублей-	ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ
- более чем на тридцать дней	от 40 000 до 50 000 рублей	от 4 000 до 5 000 рублей	от 2 500 до 3 000 рублей-	ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ

______________________________

*(1) Формы уведомления утверждены приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@.

*(2) Ни Закон N 173-ФЗ, ни Правила не устанавливают в каких днях (рабочих или календарных) должен исчисляться 30-ти дневный срок. Из арбитражной практики следует, что указанный срок исчисляется в календарных днях (постановления Девятого ААС от 29.11.2013 N 09АП-37775/13, Восьмого ААС от 18.04.2014 N 08АП-1698/14).

Тема

Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) или (по ним)

Формы документов

Примеры заполнения Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ