Энциклопедия решений. Переход на ЕНВД. Постановка на учет (актуально до 31 декабря 2020 года)

Переход на ЕНВД. Постановка на учет

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:

- по месту нахождения организации;

- по месту нахождения обособленных подразделений организации;

- по месту жительства физического лица;

- по месту нахождения принадлежащих организации или физлицу недвижимого имущества и транспортных средств;

- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Иным основанием, с которым НК РФ связывает необходимость постановки на учет в налоговом органе, является, в частности, переход налогоплательщика на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе:

- по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов деятельности, указанных в третьем абзаце п. 2 ст. 346.28 НК РФ);

- по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Плательщики ЕНВД, занимающиеся "передвижной" деятельностью, обязаны встать на налоговый учет не по месту ее ведения, а по месту нахождения организации либо по месту жительства ИП. Такая обязанность возникает:

- при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (см. письмо Минфина России от 19.05.2006 N 03-11-05/130);

- при развозной и разносной розничной торговле (см. письма Минфина России от 27.02.2014 N 03-11-11/8397, от 26.03.2010 N 03-11-04/3/47);

- при размещении рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Если деятельность осуществляется через несколько объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, налогоплательщик должен зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность (см. также письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-11/56174).

Если организация (ИП) осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько налоговых органов, то такие лица ставятся на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД (четвертый абзац п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Пятидневный срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма заявления о постановке на учет (форма N ЕНВД-1 - для организаций, форма N ЕНВД-2 - для ИП) утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Примечание

О подаче заявления в электронном виде через ТКС см. письмо ФНС России от 03.10.2016 N СД-4-3/18650.

Важно, что лица, признаваемые плательщиками ЕНВД, подлежат постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным ст. 346.28 НК РФ, независимо от того, что они уже состоят на учете в соответствующем налоговом органе по иным основаниям (см. письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183, от 27.09.2010 N 03-02-08/58, от 03.06.2009 N 03-11-06/3/154, ФНС России от 19.10.2010 N ШС-37-3/13676).

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации (ИП) в качестве плательщика ЕНВД, в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации (ИП) в качестве плательщика ЕНВД. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет.

Если налогоплательщик продолжает применять ЕНВД в последующие годы (не прекращал свою деятельность, не утрачивал право на ЕНВД и т.д.), то ежегодно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога не требуется.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. В случае преобразования организации-плательщика ЕНВД правопреемник должен подать новое заявление (см. письмо Минфина России от 29.07.2015 N 03-11-09/43662).

Тема

Система налогообложения в виде ЕНВД

См. также

Установление системы налогообложения в виде ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД

Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД

Прекращение применения системы налогообложения ЕНВД

Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

Формы документов

Пример заполнения Заявления о постановке на учет организации (ЕНВД-1)

Пример заполнения Заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в (ЕНВД-2)

Практические ситуации

Построить список