Энциклопедия решений. Налогообложение имущества, переданного в аренду (ноябрь 2024)

Налогообложение имущества, переданного в аренду

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. Планом счетов для учета таких объектов предназначен счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Следовательно, основные средства, переданные в аренду, продолжают учитываться на балансе арендодателя и являются объектом обложения налогом на имущество организаций.

У арендатора арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" и, соответственно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Исключение составляет имущество, полученное по договору финансовой аренды (лизинга) и учитываемое на балансе лизингополучателя, а также по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса.

Тема

Объект обложения налогом на имущество для российских организаций

См. также

Объект обложения налогом на имущество при лизинге

Налог на имущество с капитальных вложений в арендованное имущество

Налогообложение имущества, переданного в безвозмездное пользование

Налог на имущество при аренде предприятия как имущественного комплекса

Договор аренды

Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя