Энциклопедия решений. Налоговая база, объект налогообложения, ставка ЕСХН (ноябрь 2024)

Налоговая база, объект налогообложения, ставка ЕСХН

При ЕСХН объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по ЕСХН в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

- в 2015 - 2016 годах - до 0%;

- в 2017 - 2021 годах - до 4%.

Пониженные налоговые ставки ЕСХН, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная ставка.

Основные принципы определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН, закреплены в ст. 346.6 НК РФ. Налогоплательщик определяют налоговую базу по итогам отчетного периода (полугодия). В соответствии с п. 1 ст. 346.6 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы действуют следующие правила:

- доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом валютные доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п. 2 ст. 346.6 НК РФ);

- доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 105.3 НК РФ (п. 3 ст. 346.6 НК РФ);

- доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4 ст. 346.6 НК РФ).

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ. Налогоплательщики-предприниматели в целях исчисления налоговой базы по ЕСХН обязаны вести учет в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Согласно п. 10 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются ЕНВД, ПСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Тема

Единый сельскохозяйственный налог

См. также

Общий порядок определения доходов при ЕСХН

Общий порядок определения расходов при ЕСХН

Налоговый и отчетный периоды по ЕСХН

Исчисление и уплата ЕСХН и авансовых платежей по нему

Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН

Перенос убытков на будущее при ЕСХН

Энциклопедия судебной практики