Энциклопедия решений. Налоговая декларация по ЕСХН (ноябрь 2024)

Налоговая декларация по ЕСХН

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форма налоговой декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@.

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. Главой 26.1 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией первичные документы, послужившие основанием для исчисления налога (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 N А03-6202/2009).

Электронный формат декларации также утвержден приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Лица, которые обязаны сдавать декларацию в электронном виде, перечислены в п. 3 ст. 80 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация представляется в следующие сроки:

- по итогам налогового периода организациями и ИП - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщиками, прекратившими применение ЕСХН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ). Днем представления декларации в налоговый орган считается в зависимости от способа подачи:

- дата получения в налоговом органе при представлении лично или через представителя;

- дата отправки почтового отправления с описью вложения при отправке по почте;

- дата отправки по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Из п. 1 ст. 346.10 НК РФ следует, что декларация представляется:

- организациями в налоговые органы по месту своего нахождения, то есть по месту их государственной регистрации. По месту нахождения обособленного подразделения налоговая декларация по ЕСХН не подается;

- индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства;

- крупнейшими налогоплательщиками - по месту постановки на учет в качестве таковых.

Обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности. Это значит, что декларацию следует подавать даже при отсутствии суммы ЕСХН к уплате.

Примечание

Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация. См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

Тема

Единый сельскохозяйственный налог

См. также

Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

Налоговый и отчетный периоды по ЕСХН

Исчисление и уплата ЕСХН и авансовых платежей по нему

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Годовой отчет 2016. Организации - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Формы документов

Пример заполнения налоговой декларации по ЕСХН