Энциклопедия решений. Расходы в виде процентов при ЕСХН (ноябрь 2024)

Расходы в виде процентов при ЕСХН

Согласно пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. Глава 26.1 НК РФ не предусматривает ограничений по источнику предоставления займов и кредитов. Следовательно, кредитором (заимодавцем) может выступать как кредитная организация, так и любое юридическое и физическое лицо.

Расходы налогоплательщика в виде процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (третий абзац пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно второму абзацу п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы в виде процентов принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 265 и 269 НК РФ.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов за фактическое время пользования заемными средствами.

Статьей 269 НК РФ установлено, что под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. С 1 января 2015 года по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.

Внимание

С 1 января 2015 года расходы в виде процентов в целях налогообложения не нормируются, за исключением контролируемых сделок (задолженностей).

Таким образом, с 1 января 2015 года налогоплательщик, применяющий ЕСХН, вправе учесть в целях налогообложения проценты, выплачиваемые им в связи с получением кредитов (займов), без ограничений.

Напомним, что до этой даты ст. ст. 269 НК РФ предполагала два способа нормирования процентов:

- исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным налогоплательщиком на сопоставимых условиях;

- исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Тема

Общий порядок определения расходов при ЕСХН

См. также

Кассовый метод признания расходов при ЕСХН

Документальное подтверждение расходов при ЕСХН

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли

Проценты по договору займа

Проценты по кредиту