Энциклопедия решений. Ограничения по физическим показателям для применения ЕНВД (актуально до 31 декабря 2020 года)

Ограничения по физическим показателям для применения ЕНВД

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

При этом по отдельным видам предпринимательской деятельности установлены ограничения по физическим показателям, превышение которых не позволяет применять ЕНВД, в частности:

- при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов количество ТС, находящихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) и используемых для оказания таких услуг, не должно превышать 20 (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

- при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала не может превышать 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

- при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, площадь зала обслуживания посетителей не может превышать 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

- при оказании услуг по временному размещению и проживанию в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания не может превышать 500 кв. м (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Внимание

При ЕНВД ограничений по размеру выручки НК РФ не предусматривает.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД произошло изменение величины физического показателя (но при этом размеры физических показателей не превысили указанные ограничения), он при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

В случае превышения налогоплательщиком ЕНВД в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям, он утрачивает право на применение единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С указанной даты налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или объектов (магазинов (павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию). Аналогичные выводы представлены в письмах Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078, от 10.06.2013 N 03-11-09/44, от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69, от 09.07.2010 N 03-11-06/3/100, от 29.04.2010 N 03-11-11/127, от 20.04.2010 N 03-11-06/3/62, от 15.04.2010 N 03-11-11/101 и др.

Тема

Условия и ограничения для применения ЕНВД

См. также

Принудительное прекращение ЕНВД при нарушении условий для применения ЕНВД

ЕНВД при оказании услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м

ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м

Количество транспортных средств и количество посадочных мест при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при ЕНВД

ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию