Энциклопедия решений. Освобождение пенсионеров и инвалидов от уплаты налога на имущество физлиц до 31 декабря 2014 года

Освобождение пенсионеров и инвалидов от уплаты налога на имущество физлиц до 31 декабря 2014 года

Внимание

С 1 января 2015 года введена в действие новая глава 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц", а Закон N 2003-1 с этой же даты утратил силу (статьи 4 и 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Налог за 2014 год рассчитывается налоговыми органами по правилам 2014 года и уплачивается налогоплательщиками в срок до 1 октября 2015 года.

Налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1). В ст. 4 Закона N 2003-1 установлены налоговые льготы по налогу, действующие на всей территории РФ (см. письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-05-04-01/54).

Согласно второму абзацу п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1 пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают. Пенсионное обеспечение в РФ осуществляется в соответствии с Федеральными законами от 17.12.2001 N 173-ФЗ, от 15.12.2001 N 166-ФЗ, иными федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ (например, Законами РФ от 12.02.1993 N 4468-1, от 26.06.1992 N 3132-1 и др.).

Обратите внимание, что Законом N 2003-1 не установлены ограничения на применение льготы в зависимости от условий назначения пенсии (см. письма Минфина России от 29.09.2011 N 03-05-06-01/69, УФНС России по г. Москве от 06.03.2012 N 24-14/019802@). Следовательно, лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию (либо пожизненное содержание, приравненное к пенсии), вне зависимости от условий назначения пенсии (за выслугу лет, по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и др.) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц (см. письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-06-01/51, от 05.05.2012 N 03-05-06-01/21, от 20.10.2011 N 03-05-06-01/74, от 19.09.2011 N 03-05-06-01/67, от 07.06.2011 N 03-05-06-01/54, от 17.08.2011 N 03-05-06-02/86, от 29.03.2010 N 03-05-04-01/17, от 11.11.2009 N 03-05-06-01/303).

Пунктом 1 ст. 4 Закона N 2003-1 предусмотрено, что от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены инвалиды I и II групп, инвалиды с детства (см. также письма Минфина России от 29.10.2013 N 03-01-11/45994, УФНС России по г. Москве от 05.12.2011 N 20-14/1/117317@).

При этом Закон N 2003-1 не предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц инвалидов III группы. Вместе с тем налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается и пенсионерами. Таким образом, в случае получения физическим лицом (инвалидом) пенсии по старости или пенсии по инвалидности, назначенной на период действия III группы инвалидности, физлицо имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц на период назначения пенсии (см. письма УФНС России по г. Москве от 06.03.2012 N 24-14/019802@, от 20.02.2012 N 24-14/0144450@).

Законом N 2003-1 не установлены ограничения по применению льгот в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам имущества и (или) количества объектов (см. письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-06-01/51, от 03.12.2010 N 03-05-04-01/54, от 04.03.2008 N 03-05-06-01/04, УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 24-14/0144450@, от 10.12.2009 N 20-14/4/130794). Таким образом, физические лица, являющиеся пенсионерами и (или) инвалидами I, II групп, инвалидами с детства, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов налогообложения, находящихся в их собственности.

Из второго абзаца п. 1, п. 7, п. 12 ст. 5 Закона N 2003-1 следует, что:

- лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 Закона N 2003-1, самостоятельно представляют соответствующие документы в налоговые органы по месту нахождения имущества;

- при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право;

- в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика;

- возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

Для получения льготы физические лица, перечисленные в п. 1 ст. 4, втором абзаце п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1, обязаны представить в налоговый орган (см. пп. "б", пп. "л" п. 5 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54, письмо УФНС России по г. Москве от 10.12.2009 N 20-14/4/130794):

- заявление о применении льготы;

- пенсионное удостоверение;

- документы, подтверждающие инвалидность (удостоверение инвалида).

Тема

Льготы по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

См. также

Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане (до 31 декабря 2014 года)

Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц (до 31 декабря 2014 года)