Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) (январь 2025)

Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). В ст. 407 НК РФ перечислены налоговые льготы в отношении определенных категорий физлиц и видов их имущества. Кроме того, НК РФ предусматривает другие варианты снижения платежей по налогу на имущество физических лиц.

Вид преференции	Условия применения
Лица, не являющиеся плательщиками налога на имущество физических лиц	Физлица, зарегистрированные в качестве ИП и применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, четвертый абзац п. 3 ст. 346.1 НК РФ, второй абзац п. 4 ст. 346.26 НК РФ, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ соответственно)*(1)
Имущество, не признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество физлиц	Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 3 ст. 401 НК РФ), не признаются объектом налогообложения налогом на имущество
Льготы по налогу на имущество физических лиц	Перечень налогоплательщиков и видов имущества, освобожденных от налогообложения налогом на имущество физлиц, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ: - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; - участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, а также иные лица, так или иначе участвовавшие в ВОВ и перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 407 ФЗ; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; - лица, подвергшиеся радиационному воздействию; получившие или перенесшие лучевую болезнь вследствие аварий, испытаний и пр.; принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; - пенсионеры, получающие пенсии (или ежемесячное пожизненное содержание); - физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; - физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Все льготы предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 3 ст. 407 НК РФ).
Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц	При расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества используются налоговые вычеты - уменьшение налоговой базы. Вычет предоставляется в отношении четырех видов объектов налогообложения в размерах, установленных пунктами 3 - 6 ст. 403 НК РФ: - по квартире - кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади этой квартиры; - по комнате - кадастровая стоимость 10 кв. м. площади этой комнаты; - по жилому дому - кадастровая стоимость 50 кв. м. общей площади этого жилого дома; - по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы один жилой дом - 1 000 000 руб. Вычеты применяются к каждому объекту налогообложения.

*(1) Для плательщиков на УСН, ПСН и ЕНВД - за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Для ИП на ЕСХН освобождение с 2018 года предусмотрено в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

На основании второго абзаца п. 2 ст. 399 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Разъяснения по поводу такого рода льгот см. в письме ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919.

Тема

Налог на имущество физических лиц

См. также

Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц

Плательщики налога на имущество физических лиц

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Энциклопедия судебной практики