Энциклопедия решений. Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (декабрь 2024)

Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

В случае, когда в отношении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) налоговым органом применены (и остаются действующими) обеспечительные меры в виде приостановления операций по счету в банке или переводов его электронных денежных средств (далее - ЭДС), банки не вправе (п. 12 ст. 76 НК РФ):

- открывать этому лицу счета, вклады, депозиты (ст. 834 ГК РФ, в редакции, действующей с 05.12.2014);

- предоставлять ему право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов ЭДС.

Запрет на открытие счета по вкладу применяется и в отношении физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Причем данное правило применяется и к тем его вкладам, которые не используются им для предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 14.06.2016  N 03-02-07/1/36400, от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31260).

Такая позиция объясняется прежде всего тем, что:

1) юридически имущество индивидуального предпринимателя (в т.ч. и денежные средства на банковских счетах) не разграничено на личное и используемое им в предпринимательской деятельности;

2) индивидуальному предпринимателю не запрещено использовать для ведения бизнеса текущий (личный) счет. В связи с этим нет уверенности в том, что в случае блокировки расчетного счета для продолжения бизнеса им не будет задействован личный счет. А это означало бы неравенство ИП и организаций, для которых не сделано никаких исключений.

Таким образом, если решение о приостановлении операций по счетам не отменено, налогоплательщик не сможет открыть новый счет (будь то расчетный счет, личный или специальный (валютный, карточный и т.п.)) ни в обслуживающем его банке, ни в другом.

Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, переводов его ЭДС в безусловном порядке (п. 6 ст. 76 НК РФ). При этом у банка нет полномочий оценивать правомерность вынесенного налоговым органом решения или возвращать такое решение налоговому органу ввиду невозможности его исполнения.

Нарушение банком данного запрета при наличии у него решения налогового органа влечет наложение штрафа в размере 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 132 НК РФ). Основание для привлечения банка к ответственности отсутствует, если на момент открытия счета указанное решение в банк не поступило (письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-02-07/1/912)*(1).

Порядок информирования банков о приостановлении операций по счету (об отмене приостановления) установлен приказом ФНС России от 20.03.2015 N ММВ-7-8/117@ (вступил в силу с 18.04.2015) (абзац второй п. 12 ст. 76 НК РФ).

Для этого используется интернет-сервис "Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов". Он размещается на официальном сайте ФНС России. Данный Интернет-сервис является открытым и общедоступным.

Сведения о наличии либо об отсутствии решения о приостановлении операций по счетам (переводов электронных денежных средств) представляются на момент обращения банка.

Информация в интернет-сервисе актуализируется налоговым органом в режиме реального времени в течение рабочего дня, в котором принято решение.

Таким образом, данный Интернет-сервис позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии либо отсутствии решения о приостановлении операций по счетам конкретного лица и переводов его ЭДС в банке (письма ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003, от 13.02.2014 N НД-4-8/2283, от 22.01.2014 N ЕД-4-2/738)*(2).

Пока налоговый орган не принял решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (переводов его ЭДС) либо принял такое решение, но по каким-то причинам не внес информацию об этом в базу данных, в Интернет-сервисе отображается информация о наличии действующего ограничения. При таких обстоятельствах открытие банками этому налогоплательщику новых счетов является неправомерным и влечет привлечение банка к ответственности.

Кроме банков, указанный сервис может быть полезен и иным лицам, например, для дополнительной оценки благонадежности контрагента. При этом следует учитывать, что блокировать счет могут не только у злостных неплательщиков налогов (к примеру, фирм - "однодневок"), но и вследствие незначительных нарушений (ошибки, пропуск срока подачи декларации и т.п.).

Налогоплательщик с помощью Интернет-сервиса может отслеживать своевременность внесения налоговым органом информации об отмене решений о приостановлении операций по его счетам в банке и, при необходимости, обращаться в налоговый орган для внесения последним корректировок в картотеку (письмо ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003).

______________________________

*(1) С 4 мая 2015 года порядок направления в банк отдельных документов налоговых органов (в том числе и решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и переводов его ЭДС), а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, регулируется Положением Банка России от 06.11.2014 N 440-П

*(2) Интернет-сервис размещен на сайте ФНС России в разделе "О ФНС России/Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ/Взаимодействие с Банком России /Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов ("БАНКИНФОРМ")" (https://service.nalog.ru/bi.do).

Темы

Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

Открытие счета юридического лица